【文章內(nèi)容簡介】 重。 擅自上項(xiàng)目，盲目上項(xiàng)目。世行評估， “ 七五 ”到 “ 九五 ” ，中國投資決策失誤率 30%，損失浪費(fèi)4000到 5000億元。 ，一把手單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。 例如：阜陽機(jī)場、綿陽機(jī)場、燃機(jī)電廠、支線鐵路 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) （四）建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)的主要內(nèi)容 審計(jì)前期決策的程序的合規(guī)性 ?審計(jì)投資決策程序是否完整 ?審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合項(xiàng)目的建設(shè)要求，是否與項(xiàng)目的建設(shè)程序相一致。 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主要是通過 查文件、看批文 等具體工作得以體現(xiàn)的。 43 可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級別的合規(guī)性 按照我國有關(guān)部門的規(guī)定要求，編制可行性研究報(bào)告的單位必須是經(jīng)各部、各省和各有關(guān)部門批準(zhǔn)的工程咨詢機(jī)構(gòu)和設(shè)計(jì)院所，必須有合法的營業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書。 ? 甲級： 設(shè)計(jì)單位或咨詢機(jī)構(gòu)，可以在 全國范圍內(nèi) 承攬大中型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告的編制任務(wù)。 ?乙級： 設(shè)計(jì)單位或工程咨詢機(jī)構(gòu)可以在 地方或行業(yè)范圍內(nèi) 承攬 中小型項(xiàng)目 的可行性研究報(bào)告的編制任務(wù)。 ?大中型項(xiàng)目 由主管部門評審，報(bào)國家發(fā)改委審批； ?特大型項(xiàng)目 由國家發(fā)改委會同各主管部門評審，報(bào)國務(wù)院審批。 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) 44 審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度 評價建設(shè)項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)有：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、投資利稅率、固定資產(chǎn)借款償還期、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率及其經(jīng)濟(jì)換匯成本等。 審計(jì)時，審計(jì)人員應(yīng)采用 抽樣審計(jì) 的方式，著重檢查上述指標(biāo)在原可行性研究報(bào)告中所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，計(jì)算方法是否正確；參考依據(jù)是否合理；有無虛假分析的行為發(fā)生等相關(guān)內(nèi)容。從理論上說，這是可行性研究報(bào)告審計(jì)的核心內(nèi)容，也是重點(diǎn)內(nèi)容。 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) 審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評價的是否可行 1）財(cái)務(wù)評價內(nèi)容 ?財(cái)務(wù)盈利能力（投產(chǎn)后產(chǎn)生的利潤和稅金） ?清償能力（財(cái)務(wù)、債務(wù)清償） ?財(cái)務(wù)外匯平衡能力 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) 2）評價步驟 ? 第一步：估算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。⑴總投資額；⑵總成本；⑶銷售收入或營業(yè)收入；⑷銷售稅金及附加；⑸利潤及利潤的分配。 ? 第二步：編制財(cái)務(wù)報(bào)表。包含編制資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表、損益表等主要報(bào)表和固定資產(chǎn)投資估算表、投資計(jì)劃與資金籌措表、總成本費(fèi)用估算表等輔助報(bào)表。 ? 第三步：計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)：包括靜態(tài)指標(biāo)（投資回收期、投資利潤率、投資利稅率、資本金利潤率）和動態(tài)指標(biāo)（財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、動態(tài)投資回收期等）。 ? 第四步：提出財(cái)務(wù)評價結(jié)論，看項(xiàng)目是否可行。 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) 二、投資決策審計(jì)的基本程序和方法 跟蹤審計(jì) 是目前進(jìn)行投資決策審計(jì)的方法。目的是使建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)與決策工作本身同步進(jìn)行。 ? 以內(nèi)部審計(jì)為主，外部審計(jì)依賴內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查。 ? 從時間上來說，審計(jì)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目前期決策審批之前進(jìn)行。 ? 從實(shí)效性上，跟蹤審計(jì)實(shí)施全程跟蹤，能及時發(fā)現(xiàn)問題，并向決策者提供建議，保證投資效益的實(shí)現(xiàn)。 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) 三、投資決策審計(jì)實(shí)施指引 （一）審計(jì)目標(biāo) ? 確認(rèn)前期決策的科學(xué)性和可行性程度。 ? 將項(xiàng)目實(shí)際情況與前期決策時預(yù)期的目標(biāo)相比較，以確定前期決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) （二）需要收集的資料 項(xiàng)目建議書 可行性研究報(bào)告 可行性研究報(bào)告資質(zhì)級別證明文件 有關(guān)的合同、批文 建設(shè)項(xiàng)目投資效益評價參數(shù) 《 投資項(xiàng)目可行性研究指南 》 （ ） 國家、行業(yè)或地方有關(guān)部門頒發(fā)的相關(guān)文件 其他與投資、收入、成本相關(guān)的資料。 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) （三）審計(jì)內(nèi)容和操作思路 項(xiàng)目建議書 尋找類似工程的平均造價指標(biāo)，運(yùn)用指標(biāo)分析估算是否比價接近同類項(xiàng)目的平均造價水平。如果過高或過低，尋找原因，分析其是否人為壓低估算或抬高估算的問題。 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) 可行性研究報(bào)告 ? 審計(jì)編制單位的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和合同，注意是否有 “ 掛靠 ” 現(xiàn)象； ? 參照 《 投資項(xiàng)目可行性研究指南 》 確定可研報(bào)告是否完整； ?對照國家有關(guān)審批文件規(guī)定確認(rèn)可研報(bào)告審批程序的合規(guī)性和完整性； ?審計(jì)可研報(bào)告編制單位的收費(fèi)是否合理。 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) 批準(zhǔn)的投資額度 與實(shí)際財(cái)務(wù)決算投資額相比較，看二者的誤差率，如果超過了 177。 10%的話，查找是否辦理了調(diào)整概算的審批手續(xù) 開工前的審批手續(xù) 查找各個部門，包括城建部門、土地管理部門、環(huán)保部門的批文，審計(jì)開工前各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)是否完備、合法。 投資效益指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 根據(jù)財(cái)務(wù)決算和項(xiàng)目后評估有關(guān)的資料，測算實(shí)際的效益指標(biāo)，比如投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還期等。 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) （四）主要的審計(jì)方法 ?查閱法 ?分析比較法 ?計(jì)算法 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì) （五）可能的審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議 前期決策程序是否完整？ 前期決策資料是否完整、真實(shí)？ 前期決策時使用的數(shù)據(jù)是否可靠、合理？ 前期決策使用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法是否恰當(dāng)、有效？ 實(shí)際效益與決策預(yù)期效益是否一致？ 進(jìn)行可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)、級別？ 前期決策過程中發(fā)生的費(fèi)用是否適當(dāng)？ 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì) 一、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作 (一 )工作內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)工作 是對擬建項(xiàng)目在 技術(shù)上 和經(jīng)濟(jì)上 進(jìn)行全面詳盡的安排、運(yùn)算，并編制出完整的設(shè)計(jì)文件的工作。 國家建設(shè)計(jì)劃確定后，建設(shè)工程項(xiàng)目采用的工藝和裝備是否先進(jìn)合理，產(chǎn)品的品種、質(zhì)量和成本是否有市場競爭力，建筑是否先進(jìn)、美觀、適用，結(jié)構(gòu)是否合理、堅(jiān)固、經(jīng)濟(jì)，以及建設(shè)速度的快慢、投資的多殺、質(zhì)量的優(yōu)劣、投資效益的高低，再很大程度上取決于設(shè)計(jì)。 (二 )工作程序 在設(shè)計(jì)前，先由勘察進(jìn)行勘察工作，勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報(bào)告 ； 勘察設(shè)計(jì)結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計(jì)任務(wù)書及 規(guī)劃 要求，開始初步設(shè)計(jì)文件的編制工作，其中包括設(shè)計(jì)方案及工程項(xiàng)目總概算書； 初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，編制相應(yīng)的概預(yù)算書。 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì) 基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì) （ 勘察 ） 項(xiàng)目設(shè)計(jì) 編制項(xiàng)目概算 初步設(shè)計(jì) 施工圖設(shè)計(jì) 技術(shù)設(shè)計(jì) 工程勘察 設(shè)計(jì)（ 勘察） 工作內(nèi)容圖 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì) (三 )設(shè)計(jì)階段對項(xiàng)目投資的影響 設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞不僅決定建設(shè)項(xiàng)目的使用功能，而且還將從根本上影響建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。 初步設(shè)計(jì)階段：影響項(xiàng)目投資的可能性為75%95%； 技術(shù)設(shè)計(jì)階段：影響投資的可能性為 35%75%； 施工圖設(shè)計(jì)階段：影響項(xiàng)目投資的可能性為5%35%。 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì) 二、設(shè)計(jì)管理審計(jì) （一）定義 設(shè)計(jì)管理審計(jì)是指對項(xiàng)目建設(shè)過程中的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理 工作質(zhì)量 及 績效 進(jìn)行的審查和評價。 （二）目標(biāo) ?審查和評價設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性； ?設(shè)計(jì)資料依據(jù)的充分性和可靠性； ?委托設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性。 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì) （三）需收集的資料 圖紙（建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)備施工圖等）； 概算書（建設(shè)項(xiàng)目總概算、單項(xiàng)工程綜合概算、單位 工程概算、其他工程費(fèi)用概算及概算的編制說明）； 設(shè)計(jì)合同； 國家建設(shè)部頒發(fā)的設(shè)計(jì)收費(fèi)文件（待查）；