mba財務管理講義全集16第五章長期資產ppt89(編輯修改稿)
2025-03-23 00:49 本頁面
【文章內容簡介】 3：按權益法核算的賬務處理示意 長期股權投資 ─損益調整 投資收益 銀行存款 應收股利 長期股權投資 ─投資成本 購買股權 股權金額 成本高于權益差額 成本低于權益差額 被投資企業(yè)凈收益時 被投資企業(yè)凈虧損時 宣告派發(fā)現金股利 收到現金股利 攤銷股權投資借方差額 攤銷股權投資貸方差額 享有凈收益額 享有凈虧損額 長期股權投資 ─ 股權投資差額 購買時的股利 會計學 小結 4：用各種資產進行其他股權投資初始投資成本的賬務處理示意 ? 用貨幣資金投資 ? 用原材料投資 ? 用固定資產投資 ? 用無形資產投資 會計學 討論題 ? 長期股權投資核算的成本法與權益法有哪些異同？ ? 為什么采用權益法核算長期股權投資時，對宣告派發(fā)的股利不作投資收益處理？ 會計學 用貨幣資金投資 銀行存款 其他股權投資 ─ 股權投資差額 其他股權投資 ─ 投資成本 實際付款額 按股權比例占有被投資企業(yè)所有者權益份額 實際支付存款額小于占有份額的差額 實際支付存款額大于占有份額的差額 會計學 用原材料投資 原材料 其他股權投資 ─ 股權投資差額 其他股權投資 ─ 投資成本 存貨跌價準備 按股權比例占有被投資企業(yè)所有者權益份額 原材料賬面成本 原材料成本小于占有份額的差額 計提的存貨跌價準備 原材料成本大于占有份額的差額 應交稅金 ─應交增值稅 轉出的進項稅額 會計學 用固定資產投資 固定資產 固定資產減值準備 其他股權投資 ─ 投資成本 其他股權投資 ─ 股權投資差額 固定資產原值 計提的固定資產減值準備 按股權比例占有被投資企業(yè)所有者權益份額 固定資產凈值小于占有份額的差額 固定資產凈值大于占有份額的差額 累計折舊 已提的固定資產折舊 會計學 用無形資產投資 無形資產 其他股權投資 ─ 股權投資差額 其他股權投資 ─ 投資成本 無形資產成本 無形資產成本大于占有份額的差額 無形資產 計提的無形資產減值準備 無形資產成本小于占有份額的差額 按股權比例占有被投資企業(yè)所有者權益份額 會計學 投資 ? 投資 ─ 企業(yè)為通過分配來增加財富，將資產讓渡給其他企業(yè)或單位時所獲得的另一項資產。 會計學 成本法 ? 股票投資核算的成本法，就是將企業(yè)購買的用于長期投資的股票按實際成本記賬，一般情況下不予變更；所得股利收入，作為企業(yè)當期的投資收益處理。 ? 成本法的特征：投資賬面價值等于成本 會計學 權益法 ? 股權投資核算的權益法 ， 是指企業(yè)的股權投資資產數要反映在接受投資企業(yè)所有者權益中所占的份額 。 ? 接受投資企業(yè)取得凈收益時 ， 投資企業(yè)在接受投資企業(yè)的權益應同步增長 ， 其股權投資資產亦增長；反之 ， 接受投資企業(yè)發(fā)生虧損時 ， 投資企業(yè)在接受投資企業(yè)的權益也應同步減少 ，其股權投資資產亦減少 。 ? 應收的股利作為投資返還處理 。 ? 權益法的特征：投資賬面價值等于在接受投資企業(yè)所有者權益中所占的份額 會計學 二、長期債權投資的核算 會計學 ? 長期債權投資主要是指通過購買債券方式，取得接受投資企業(yè)債權的投資。 ? 按企業(yè)購買債券實際支付的價款（不含為購買債券所支付的手續(xù)費等相關費用）與債券的票面價值（債券面值＋所含利息的相比分為面值購入債券、 溢價購入債券 、 折價購入債券 。 會計學 賬戶設置 長期債券投資 債券面值 折溢價 應計利息 會計學 （一）債券購入的核算① ? 按面值購入債券的核算 ? 企業(yè)按面值購入債券，應按債券面值，借記“長期債權投資 債券面值”科目；按支付的手續(xù)費，借記“投資收益”科目；按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 會計學 債券購入的核算② ? 溢價購入債券的核算 ? 企業(yè)溢價購入債券，實際支付價款扣除手續(xù)費后的數額與債券面值的差額為債券溢價差額。 ? 企業(yè)應按債券面值，借記“長期債權投資 債券面值”科目；按溢價差額，借記“長期債權投資 — 折溢價”科目；按支付的手續(xù)費，借記“投資收益”科目；按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 會計學 債券購入的核算③ ? 折價購入債券的核算 ? 企業(yè)折價購入債券，實際支付價款扣除手續(xù)費后的數額與債券面值的差額為債券折價差額。 ? 企業(yè)應按債券面值，借記“長期債權投資 債券面值”科目；按債券折價差額，貸記“長期債權投資 — 折溢價”科目；按支付的手續(xù)費，借記“投資收益”科目；按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 會計學 ? 如果企業(yè)購入債券實際支付的價款中含有債券利息，應區(qū)分情況進行處理： ? 如果債券利息分期支付，應在“應收利息”科目進行核算，借記“應收利息”科目； ? 如果債券利息在到期時一次支付，應在“長期債權投資”科目所屬“應計利息”二級科目中進行核算，借記“長期債權投資 應計利息”科目；實際支付的價款扣除債券利息后的差額，再根據前述不同情況分別進行處理，借記“長期債權投資 債券面值”科目、“長期債權投資 — 折溢價” (或貸記“長期債權投資 — 折溢價” )科目、“投資收益”科目，貸記“銀行存款”科目。 會計學 （二）債券投資收益的核算 ? 按面值購入債券的投資收益核算 ? 企業(yè)按面值購入債券，當期的利息收入可以直接按照債券面值和當期票面利率計算，借記“應收利息
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