mba財(cái)務(wù)管理講義全集16第五章長(zhǎng)期資產(chǎn)ppt89(編輯修改稿)
2025-03-23 00:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3：按權(quán)益法核算的賬務(wù)處理示意 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ─損益調(diào)整 投資收益 銀行存款 應(yīng)收股利 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ─投資成本 購買股權(quán) 股權(quán)金額 成本高于權(quán)益差額 成本低于權(quán)益差額 被投資企業(yè)凈收益時(shí) 被投資企業(yè)凈虧損時(shí) 宣告派發(fā)現(xiàn)金股利 收到現(xiàn)金股利 攤銷股權(quán)投資借方差額 攤銷股權(quán)投資貸方差額 享有凈收益額 享有凈虧損額 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ─ 股權(quán)投資差額 購買時(shí)的股利 會(huì)計(jì)學(xué) 小結(jié) 4：用各種資產(chǎn)進(jìn)行其他股權(quán)投資初始投資成本的賬務(wù)處理示意 ? 用貨幣資金投資 ? 用原材料投資 ? 用固定資產(chǎn)投資 ? 用無形資產(chǎn)投資 會(huì)計(jì)學(xué) 討論題 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法有哪些異同？ ? 為什么采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)宣告派發(fā)的股利不作投資收益處理？ 會(huì)計(jì)學(xué) 用貨幣資金投資 銀行存款 其他股權(quán)投資 ─ 股權(quán)投資差額 其他股權(quán)投資 ─ 投資成本 實(shí)際付款額 按股權(quán)比例占有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額 實(shí)際支付存款額小于占有份額的差額 實(shí)際支付存款額大于占有份額的差額 會(huì)計(jì)學(xué) 用原材料投資 原材料 其他股權(quán)投資 ─ 股權(quán)投資差額 其他股權(quán)投資 ─ 投資成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 按股權(quán)比例占有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額 原材料賬面成本 原材料成本小于占有份額的差額 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 原材料成本大于占有份額的差額 應(yīng)交稅金 ─應(yīng)交增值稅 轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 會(huì)計(jì)學(xué) 用固定資產(chǎn)投資 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其他股權(quán)投資 ─ 投資成本 其他股權(quán)投資 ─ 股權(quán)投資差額 固定資產(chǎn)原值 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 按股權(quán)比例占有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額 固定資產(chǎn)凈值小于占有份額的差額 固定資產(chǎn)凈值大于占有份額的差額 累計(jì)折舊 已提的固定資產(chǎn)折舊 會(huì)計(jì)學(xué) 用無形資產(chǎn)投資 無形資產(chǎn) 其他股權(quán)投資 ─ 股權(quán)投資差額 其他股權(quán)投資 ─ 投資成本 無形資產(chǎn)成本 無形資產(chǎn)成本大于占有份額的差額 無形資產(chǎn) 計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)成本小于占有份額的差額 按股權(quán)比例占有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額 會(huì)計(jì)學(xué) 投資 ? 投資 ─ 企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，將資產(chǎn)讓渡給其他企業(yè)或單位時(shí)所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。 會(huì)計(jì)學(xué) 成本法 ? 股票投資核算的成本法，就是將企業(yè)購買的用于長(zhǎng)期投資的股票按實(shí)際成本記賬，一般情況下不予變更；所得股利收入，作為企業(yè)當(dāng)期的投資收益處理。 ? 成本法的特征：投資賬面價(jià)值等于成本 會(huì)計(jì)學(xué) 權(quán)益法 ? 股權(quán)投資核算的權(quán)益法 ， 是指企業(yè)的股權(quán)投資資產(chǎn)數(shù)要反映在接受投資企業(yè)所有者權(quán)益中所占的份額 。 ? 接受投資企業(yè)取得凈收益時(shí) ， 投資企業(yè)在接受投資企業(yè)的權(quán)益應(yīng)同步增長(zhǎng) ， 其股權(quán)投資資產(chǎn)亦增長(zhǎng)；反之 ， 接受投資企業(yè)發(fā)生虧損時(shí) ， 投資企業(yè)在接受投資企業(yè)的權(quán)益也應(yīng)同步減少 ，其股權(quán)投資資產(chǎn)亦減少 。 ? 應(yīng)收的股利作為投資返還處理 。 ? 權(quán)益法的特征：投資賬面價(jià)值等于在接受投資企業(yè)所有者權(quán)益中所占的份額 會(huì)計(jì)學(xué) 二、長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算 會(huì)計(jì)學(xué) ? 長(zhǎng)期債權(quán)投資主要是指通過購買債券方式，取得接受投資企業(yè)債權(quán)的投資。 ? 按企業(yè)購買債券實(shí)際支付的價(jià)款（不含為購買債券所支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）與債券的票面價(jià)值（債券面值＋所含利息的相比分為面值購入債券、 溢價(jià)購入債券 、 折價(jià)購入債券 。 會(huì)計(jì)學(xué) 賬戶設(shè)置 長(zhǎng)期債券投資 債券面值 折溢價(jià) 應(yīng)計(jì)利息 會(huì)計(jì)學(xué) （一）債券購入的核算① ? 按面值購入債券的核算 ? 企業(yè)按面值購入債券，應(yīng)按債券面值，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券面值”科目；按支付的手續(xù)費(fèi)，借記“投資收益”科目；按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 會(huì)計(jì)學(xué) 債券購入的核算② ? 溢價(jià)購入債券的核算 ? 企業(yè)溢價(jià)購入債券，實(shí)際支付價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)后的數(shù)額與債券面值的差額為債券溢價(jià)差額。 ? 企業(yè)應(yīng)按債券面值，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券面值”科目；按溢價(jià)差額，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 折溢價(jià)”科目；按支付的手續(xù)費(fèi)，借記“投資收益”科目；按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 會(huì)計(jì)學(xué) 債券購入的核算③ ? 折價(jià)購入債券的核算 ? 企業(yè)折價(jià)購入債券，實(shí)際支付價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)后的數(shù)額與債券面值的差額為債券折價(jià)差額。 ? 企業(yè)應(yīng)按債券面值，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券面值”科目；按債券折價(jià)差額，貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 折溢價(jià)”科目；按支付的手續(xù)費(fèi)，借記“投資收益”科目；按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 會(huì)計(jì)學(xué) ? 如果企業(yè)購入債券實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息，應(yīng)區(qū)分情況進(jìn)行處理： ? 如果債券利息分期支付，應(yīng)在“應(yīng)收利息”科目進(jìn)行核算，借記“應(yīng)收利息”科目； ? 如果債券利息在到期時(shí)一次支付，應(yīng)在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目所屬“應(yīng)計(jì)利息”二級(jí)科目中進(jìn)行核算，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 應(yīng)計(jì)利息”科目；實(shí)際支付的價(jià)款扣除債券利息后的差額，再根據(jù)前述不同情況分別進(jìn)行處理，借記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 債券面值”科目、“長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 折溢價(jià)” (或貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資 — 折溢價(jià)” )科目、“投資收益”科目，貸記“銀行存款”科目。 會(huì)計(jì)學(xué) （二）債券投資收益的核算 ? 按面值購入債券的投資收益核算 ? 企業(yè)按面值購入債券，當(dāng)期的利息收入可以直接按照債券面值和當(dāng)期票面利率計(jì)算，借記“應(yīng)收利息
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