xxxx年商業(yè)促銷(xiāo)涉稅分析培訓(xùn)講義(編輯修改稿)
2025-03-22 19:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為外購(gòu)，應(yīng)按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)先確認(rèn)贈(zèng)品收入，然后倒算出正品的收入 19 折扣與折讓 ? 2023國(guó)稅函 875號(hào)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知 ? （ 五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。 ? 注：事先的折扣，直接沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入；事后的折扣（返利），在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能沖減， 注意是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)期 20 折扣與折讓 ? 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回。 ? 2023國(guó)稅函 56號(hào)關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知 ? 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。 21 銷(xiāo)售返利 ? 2023國(guó)稅函 1279號(hào)關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知 ? 納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? 注意：是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間 22 銷(xiāo)售返利（續(xù)） ? 借：銀行存款 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ? 注：改變了返利的所屬年度 ? 借：銀行存款 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 （已銷(xiāo)部分） ? 庫(kù)存商品 （未銷(xiāo)部分） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 23 現(xiàn)金折扣 ? 債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 ? 注意，折扣率必須事先約定，并且符合合理性原則，否則按照債務(wù)重組處理應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù) 24 價(jià)外費(fèi)用 ? 增值稅暫行條例 ? 第六條 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 ? 注： 不考慮交易是否成功 ? 現(xiàn)金流量方向必須是賣(mài)出方向買(mǎi)入方收取，否則不征收流轉(zhuǎn)稅，只征收所得稅 25 價(jià)外費(fèi)用（續(xù) 1） ? 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 ? 價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、 違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金 、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、 包裝費(fèi)、包裝物租金 、儲(chǔ)備費(fèi) 、 優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi) 以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 26 價(jià)外費(fèi)用（續(xù) 2） ? 但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： ? ? ? 1995國(guó)稅發(fā) 192號(hào)關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知 ? 保管費(fèi)（貨物交付前／后） 27 銷(xiāo)售傭金 ? 2023財(cái)稅 29號(hào)關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知 ? 一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不
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