xxxx年商業(yè)促銷涉稅分析培訓講義(編輯修改稿)
2025-03-22 19:45 本頁面
【文章內容簡介】 為外購，應按照購買價先確認贈品收入，然后倒算出正品的收入 19 折扣與折讓 ? 2023國稅函 875號關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 ? （ 五）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 ? 注：事先的折扣，直接沖減當期銷售收入；事后的折扣（返利），在實際發(fā)生時才能沖減， 注意是否屬于資產負債表時期 20 折扣與折讓 ? 企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。 ? 2023國稅函 56號關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知 ? 企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。 21 銷售返利 ? 2023國稅函 1279號關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 ? 納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? 注意：是否屬于資產負債表日后期間 22 銷售返利（續(xù)） ? 借：銀行存款 ? 貸：營業(yè)外收入 ? 進項稅額轉出 ? 注：改變了返利的所屬年度 ? 借：銀行存款 ? 貸：以前年度損益調整 （已銷部分） ? 庫存商品 （未銷部分） ? 進項稅額轉出 23 現金折扣 ? 債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。 ? 注意，折扣率必須事先約定，并且符合合理性原則，否則按照債務重組處理應當履行審批手續(xù) 24 價外費用 ? 增值稅暫行條例 ? 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 ? 注： 不考慮交易是否成功 ? 現金流量方向必須是賣出方向買入方收取，否則不征收流轉稅，只征收所得稅 25 價外費用（續(xù) 1） ? 增值稅暫行條例實施細則 ? 價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、 違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金 、代收款項、代墊款項、 包裝費、包裝物租金 、儲備費 、 優(yōu)質費、運輸裝卸費 以及其他各種性質的價外收費。 26 價外費用（續(xù) 2） ? 但下列項目不包括在內：（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用： ? ? ? 1995國稅發(fā) 192號關于加強增值稅征收管理若干問題的通知 ? 保管費（貨物交付前／后） 27 銷售傭金 ? 2023財稅 29號關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知 ? 一、企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不
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