【文章內(nèi)容簡介】 關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 2023/2/14 無形資產(chǎn) 準(zhǔn)則應(yīng)用指南 企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。 自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。 外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 企業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)）取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。 2023/2/14 國稅發(fā)［ 2023］ 89號(hào)：自建自用房屋從交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅 (［ 1989］ 國稅地字 140號(hào) ) （ 1） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征用的土地需計(jì)征土地使用稅 ， 轉(zhuǎn)讓給業(yè)主后 ， 不再征收 。 （ 2） 甲公司將土地 （ 場地 ） 出租給乙公司 ， 土地使用稅的納稅人是甲公司 。 （ 3）納稅單位無償使用免稅單位的土地，土地使用稅由使用者繳納。 2023/2/14 （ 4） 財(cái)稅 [2023]56號(hào) 實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 財(cái)稅 [2023]121號(hào) 關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知 2023/2/14 企業(yè)購置并實(shí)際投入適用 、 已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備 ， 如從購置之日起 5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓 、 出租的 ，是否要補(bǔ)稅 ? ： 應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 ， 并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款 。 轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的 10％ 抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的 ， 可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 。 (財(cái)稅 ［ 2023］ 48號(hào) ) 2023/2/14 外商投資企業(yè)經(jīng)營期不足十年轉(zhuǎn)為內(nèi)資企業(yè)要不要全額補(bǔ)交已享受的所得稅？ :國稅函 [2023]69號(hào) 2023/2/14 請思考： 在會(huì)計(jì)處理中 ， 固定資產(chǎn)交付使用后 ， 如尚未辦理竣工決算的 ， 應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬 ， 并計(jì)提折舊 ，待辦理了竣工決算手續(xù)后 ， 再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià) ， 同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額 。 如果估價(jià)入賬并計(jì)提折舊和竣工決算后的調(diào)整在一個(gè)納稅年度 ，預(yù)提的 、 收到發(fā)票之前計(jì)提的折舊允許在所得稅前扣除嗎 ?若估價(jià)入賬并計(jì)提折舊和竣工決算后的調(diào)整不在一個(gè)納稅年度呢 ? ：在稅收上無特別規(guī)定的，只要會(huì)計(jì)處理不會(huì)產(chǎn)生永久性差異的，在計(jì)算所得稅時(shí)應(yīng)認(rèn)可其按照會(huì)計(jì)處理來計(jì)算。 國稅函［ 2023］ 79號(hào) 2023/2/14 請思考： 廠區(qū)綠化購置的樹木 、 草坪 、 是否可在當(dāng)年 —次性進(jìn)費(fèi)用稅前扣除 ?如需作為資本性支出 (固定資產(chǎn) )有金額上的標(biāo)準(zhǔn)嗎 ?按什么期限計(jì)提折舊 ? ：企業(yè)的帳務(wù)處理中一般將這部分支出作為綠化費(fèi)在管理費(fèi)用中列支，稅收上無特別規(guī)定，應(yīng)同意其作為當(dāng)期費(fèi)用扣除。 2023/2/14 請思考： 企業(yè)購買名貴花木 （ 用于廠區(qū)綠化 ） 、 盆景 （ 用于廠內(nèi)景觀 ） 、 玉雕 、 石雕 、 木雕 （ 廠內(nèi)陳設(shè) ） 等應(yīng)如何進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理 ？由于名貴花木 、 玉雕等具有一定的 投資性 ， 即可以在以后 進(jìn)行作價(jià) 處理 ， 從而獲得較高收益 ，但由于其 是否投資 稅務(wù)機(jī)關(guān)無法把握 ， 故在涉稅處理時(shí)也無法確定 ？？ 2023/2/14 ：對于用于廠區(qū)綠化的名貴花木，由于其受益期較長，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”，按照固定資產(chǎn)規(guī)定進(jìn)行折舊；生長期較短、價(jià)值較低的綠化支出，計(jì)入“管理費(fèi)用”，直接在稅前扣除。 對于有投資性質(zhì)、用于提升企業(yè)形象的投資品如玉雕等，可作為投資資產(chǎn)處理，持有期間不得折舊或攤銷扣除，轉(zhuǎn)讓時(shí)可將轉(zhuǎn)讓差額所得（或損失）計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 2023/2/14 企業(yè)購入的名貴字畫 、 古董等 ， 能否作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 ？ 企業(yè)購入的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的名貴字畫 、古董等裝飾品 ， 不得作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 ， 在稅務(wù)處理上 ， 作為長期投資 ——其他投資處理 ， 在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)收益或損失；與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的字畫等裝飾品 ， 按照固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)確定成本費(fèi)用列支情況 。 2023/2/14 請思考： 關(guān)于企業(yè)私車公用、私房公用等有關(guān)費(fèi)用的稅收處理意見 2023/2/14 固定資產(chǎn)減少 （ 1） 房產(chǎn)減少：如果將房產(chǎn)銷售 、 抵償 、 換取資產(chǎn)等方面是否計(jì)征營業(yè)稅 ？ 甲公司于 2023年 9月 11日將上年外購的一幢房產(chǎn)對外出售 ， 買價(jià) 1000萬元 ， 已提折舊 50萬元 ， 轉(zhuǎn) 讓 價(jià) 1 5 0 0 萬元 。 應(yīng) 納 營 業(yè) 稅 ：（ ） *5% B。 1500 *5% C.(15001000)*5% D.(1500950)*5% 2023/2/14 財(cái)稅 ［ 2023］ 16號(hào)：從 2023年 1月 1日起 ， 將外購或者抵債的不動(dòng)產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓 ， 按照售價(jià)扣除買價(jià)或者抵債金額后的差額 ， 作為計(jì)稅依據(jù) ， 計(jì)征營業(yè)稅 。 允許扣除的金額必須能夠提供合法的憑據(jù) 。 （ 國稅函 ［ 2023］ 83號(hào) ） 注意：如果將房產(chǎn)對外投資 ， 不征營業(yè)稅 。 審核時(shí) ， 應(yīng)結(jié)合 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 、 “ 營業(yè)外收支 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目 。 2023/2/14 （ 2） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可獲得扣除 。 結(jié)合 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 、“ 營業(yè)外支出 ” 科目進(jìn)行 。 －－依據(jù) 國稅總局令 ［ 2023］ 13號(hào) 、 國稅發(fā) ［ 2023］ 88號(hào) 文件 國稅函 [2023]772號(hào) 請注意：銷售使用過的固定資產(chǎn)發(fā)生的損失無需報(bào)批 。 2023/2/14 我單位是內(nèi)資企業(yè)， 2023年收到一輛抵債轎車， 09年變賣損失很大，請問該損失能否在稅前扣除？稅務(wù)局需要何手續(xù)？需要評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估嗎？ 2023/2/14 :無需審批，即可扣除。銷售固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理一致，均通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算，但二者有本質(zhì)區(qū)別。固定資產(chǎn)報(bào)廢是指該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再具有使用價(jià)值，對外銷售的僅僅是固定資產(chǎn)的凈殘值，而銷售使用過的固定資產(chǎn)是指將仍然具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)第二次進(jìn)入流通市場，也就是人們常說的 “ 二手房 ” 、 “ 二手車 ” 等等。財(cái)產(chǎn)損失的真實(shí)性審核權(quán)在稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此，稅法要求固定資產(chǎn)報(bào)廢發(fā)生的損失須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可稅前扣除，而后者不必。 2023/2/14 財(cái)稅 ［ 2023］ 29號(hào)：銷售使用過的 “ 應(yīng)稅 ”固定資產(chǎn) ， 一律按照 4%并減征 50%(不等于 2%)。 財(cái)稅字 ［ 1994］ 26號(hào)： 國稅函 ［ 1995］ 288號(hào)：免稅的固定資產(chǎn)必須同時(shí)具備三個(gè)條件： (1)必須是屬于固定資產(chǎn)管理目錄上所列明的貨物； (2)必須是確實(shí)使用過的貨物； (3)售價(jià)低于原價(jià) 。 2023/2/14 請關(guān)注：財(cái)稅 [2023]170號(hào)關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知財(cái)稅[2023]170號(hào) 請關(guān)注：財(cái)稅 [2023]9號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的 通知 2023/2/14 拆遷補(bǔ)償費(fèi) 粵地稅函［ 1999］ 295號(hào)：經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意，為支持舊城改造，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府房屋管理部門、國土部門對外公告，限期拆遷的有關(guān)路段，企業(yè)或個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)不征營業(yè)稅。 1）拆一還一？ 國稅函［ 1995］ 549號(hào) “還一”部分按成本價(jià)計(jì)征營業(yè)稅。 2）青苗補(bǔ)償費(fèi) 國稅函［ 1997］ 87號(hào)－土地復(fù)租（土地附著物），按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。 國稅函［ 1998］ 428號(hào)：個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)屬于補(bǔ)償性收入，不征個(gè)人所得稅。 (財(cái)稅［ 2023］ 45號(hào) ) 2023/2/14 財(cái)政部于 2023年 8月 15日發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知》（ 財(cái)企 [2023]123號(hào) ） 企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款的財(cái)務(wù)處理 企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為專項(xiàng)應(yīng)付款 核算。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項(xiàng)應(yīng)付款。 2 、 企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費(fèi)用 ，區(qū)分以下情況進(jìn)行處理： （ 1）因搬遷出售、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為 固定資產(chǎn)清理 業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷專項(xiàng)應(yīng)付款； （ 2）機(jī)器設(shè)備因拆卸、運(yùn)輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費(fèi)用，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款 2023/2/14 （ 3）企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨(dú)入賬的 土地使用權(quán) ，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款；（ 4） 用于安置職工的費(fèi)用支出 ，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款。 企業(yè)搬遷結(jié)束后， 專項(xiàng)應(yīng)付款如有余額 ，作調(diào)增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享； 專項(xiàng)應(yīng)付款如有不足 ，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)收到的政府撥給的搬遷補(bǔ)償款的總額及搬遷結(jié)束后計(jì)入資本公積金或當(dāng)期損益的金額應(yīng)當(dāng) 單獨(dú)披露 。 2023/2/14 外商投資企業(yè)的稅務(wù)處理 －－國稅函［ 2023］ 115號(hào)：搬遷補(bǔ)償收入的稅務(wù)處理： 財(cái)稅 [2023]61號(hào) :企業(yè)政策性搬遷收入 國稅函 [2023]118號(hào) :國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的 通知 政府補(bǔ)助： 2023/2/14 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整 ？ 會(huì)計(jì)處理： （ 1） 標(biāo)準(zhǔn)：單位價(jià)值較大 ， 使用期限一年以上的有形資產(chǎn) 。 （ 2） 折舊年限 、 預(yù)計(jì)凈殘值由企業(yè)自行確定 。 （ 3） 折舊方法由企業(yè)合理選擇 ， 如果改變折舊方法 ， 按追溯調(diào)整法進(jìn)行 ， 并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更折舊方法的原因 ， 以及變更折舊方法對相關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)影響數(shù) 。 （ 4）新準(zhǔn)則規(guī)定：停用設(shè)備也要計(jì)提折舊 。 2023/2/14 ： 舊細(xì)則第十九條 條例第十條所稱固定資產(chǎn)是指： （一）使用期限超過 一年 的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及 其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具； （二）單位價(jià)值在 2023元以上 ，并且使用年限超過兩年 的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品。 新細(xì)則第二十一條 使用期限超過 12個(gè)月 的機(jī)器、機(jī) 械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工 具、器具等。 與原會(huì)計(jì)制度 規(guī)定一致 與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定一致 2023/2/14 企業(yè)所得稅法第十一條 所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過 12個(gè)月 的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 2023/2/14 稅務(wù)處理： （ 1） 標(biāo)準(zhǔn)： “ 一個(gè)一 ” 或 “ 兩個(gè)兩 ” 。 （ 2） 新條例 60條：固定資產(chǎn)折舊年限不得低于下列標(biāo)準(zhǔn)： （ A） 房屋 、 建筑物 ， 為 20年； （ B） 飛機(jī) 、 火車 、 輪船 、 機(jī)器 、 機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 ，為 10年； （ C） 與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具 、 工具 、 家具等 ， 為5年； （ D） 飛機(jī) 、 火車 、 輪船以外的運(yùn)輸工具 ， 為 4年； （ E） 電子設(shè)備 ， 為 3年 。 2023/2/14 （ 3） 59條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況 ， 合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定 ， 不得變更 。 預(yù)計(jì)凈殘值在 3%－ 5%范圍內(nèi)確定 。 國稅發(fā)［ 2023］ 70號(hào)：在 “ 兩稅合并 ” 之前 ， 新購置固定資產(chǎn)預(yù)