會(huì)計(jì)報(bào)表及分析ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 15:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銷售退回 銷售折扣與折讓 應(yīng)收賬款平均余額 =（期初應(yīng)收賬款余額 +期末應(yīng)收賬款余額） 247。 2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360天 247。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是 衡量企業(yè)從賒銷客戶收回現(xiàn)金的能力 ，表示應(yīng)收賬款在一年內(nèi)周轉(zhuǎn)了幾次，反映當(dāng)年應(yīng)收賬款的收款頻率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回所需要的平均天數(shù)。時(shí)間越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度越快，資產(chǎn)利用的效率越高，回收現(xiàn)金的工作做得越好；可以提高企業(yè)的短期償債能力，減少壞賬損失，在一定程度上可以彌補(bǔ)流動(dòng)比率低的不利影響。但是周轉(zhuǎn)率過(guò)高，說(shuō)明賒銷條件苛刻，可能會(huì)導(dǎo)致銷售減少甚至失去客戶。 例：假設(shè)晨星公司 2022年賒銷收入凈額為 96000元，根據(jù)教材上 P252，表 92中有關(guān)資料，計(jì)算晨星公司 2022年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率如下： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =96000247。 （ 10000+14000） 247。 2 =8（次/年） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360247。 8=45（天） 在分析的時(shí)候應(yīng)注意，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度下降，并不一定表示企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力差。企業(yè)有時(shí)為了提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，往往會(huì)放寬信用政策，延長(zhǎng)信用期，從而帶來(lái)銷售收入和銷售利潤(rùn)的增加。因此，需要企業(yè)在擴(kuò)大銷售和因放寬信用政策而增加應(yīng)收賬款之間進(jìn)行權(quán)衡。 存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重最大的資產(chǎn)，其變現(xiàn)速度直接影響企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力。 存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期的銷售成本與平均存貨的比率，通過(guò)該指標(biāo)可以反映企業(yè)的銷售能力和存貨是否過(guò)量。用時(shí)間表示的存貨周轉(zhuǎn)率就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，指一定時(shí)期內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。其計(jì)算公式如下： 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售成本 247。 存貨平均余額 存貨平均余額 =（期初存貨 +期末存貨） 247。 2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360天 247。 存貨周轉(zhuǎn)率 從上述公式可以看出，在存貨占用資金一定的情況下，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，取得的銷售收入越多，能為企業(yè)帶來(lái)較大的收益。因此，要提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，一是擴(kuò)大銷售，二是減少存貨儲(chǔ)備。但存貨儲(chǔ)備過(guò)低，會(huì)影響未來(lái)的銷售收入，可能會(huì)丟失潛在的客戶；若存貨儲(chǔ)備過(guò)多又可能造成存貨資金積壓。企業(yè)在存貨的管理中需要權(quán)衡兩者的關(guān)系。 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) +應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =營(yíng)業(yè)周期 營(yíng)業(yè)周期表明企業(yè)從存貨發(fā)出起到貨幣收回所需要的時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期短，表明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度較快，反之表明資金周轉(zhuǎn)速度慢。 （五）資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目分析 （ 1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性 資產(chǎn)代表企業(yè)控制的經(jīng)濟(jì)資源，資源要最大限度地發(fā)揮其功能，就必須有一個(gè)合理的配置，而資源配置合理與否，主要是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重即資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)反映。 不同性質(zhì)的企業(yè)，各類資產(chǎn)所占比重有所不同 同一企業(yè)不同時(shí)期 ，各類資產(chǎn)所占比重也有所不同 （ 2）貨幣資金項(xiàng)目 貨幣資金項(xiàng)目分析，重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金的運(yùn)用質(zhì)量，主要是通過(guò)分析企業(yè)一定時(shí)期的資產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)收支規(guī)模來(lái)關(guān)注貨幣資金的運(yùn)用質(zhì)量。在分析時(shí)還要考慮行業(yè)因素。 貨幣資金的內(nèi)部控制制既是是企業(yè)貨幣資金運(yùn)用質(zhì)量的制約因素，還是分析貨幣資金的運(yùn)用質(zhì)量需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。 （ 3）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析 應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款都是企業(yè)為擴(kuò)大銷售規(guī)模向購(gòu)貨方提供的商業(yè)信用。要考核應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的質(zhì)量，可以通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)即平均收賬期來(lái)進(jìn)行判斷。 （ 4）其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)目 其他應(yīng)收款主要是非經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)形成的，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收出租包裝物租金；存出保證金；備用金、向職工收取的各種墊付款等。其他應(yīng)收
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