《會(huì)計(jì)報(bào)表及分析》ppt課件-文庫吧
2024-12-24 15:30 本頁面
【正文】 應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等；非流動(dòng)負(fù)債主要包括長(zhǎng)期借款等。 所有權(quán)者權(quán)益項(xiàng)目按其來源分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目。 我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表，采用了前后期對(duì)比方式編列，表中各項(xiàng)目不僅列示了期末數(shù)，還列示了年初數(shù)，利用期末數(shù)與年初數(shù)的比較，可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 通常，資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。其中：“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 “期末數(shù)”則為月末，季末或年末的數(shù)字，由于報(bào)表項(xiàng)目與賬戶并不完全一致，“期末數(shù)”各項(xiàng)目的填列方法如下： 三、資產(chǎn)負(fù)債表分析 （一）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，把握財(cái)務(wù)發(fā)展方向。 （二）企業(yè)短期償債能力分析。 營(yíng)運(yùn)資金是指企業(yè)全部流動(dòng)資產(chǎn)減去全部流動(dòng)負(fù)債后的余額，是衡量企業(yè)短期償債能力的絕對(duì)數(shù)指標(biāo)。 流動(dòng)比率是指企業(yè)全部的流動(dòng)資產(chǎn)與全部流動(dòng)負(fù)債之間的比率。 其計(jì)算公式為： 流動(dòng)比率 =（ ∑流動(dòng)資產(chǎn) 247。 ∑流動(dòng)負(fù)債） 100% 流動(dòng)比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，但是會(huì)導(dǎo)致流動(dòng)資金的閑置，影響其盈利能力；反之，則說明短期償債能力較弱，進(jìn)而會(huì)影響企業(yè)生存。一般認(rèn)為，該比率保持在 2左右較適宜，表明 1元的流動(dòng)負(fù)債有 2元的流動(dòng)資產(chǎn)作保障。高于 2，說明企業(yè)的短期償債能力強(qiáng)；反之，說明企業(yè)的短期償債能力弱。 速動(dòng)比率又稱酸性試驗(yàn)比率，是指企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的速動(dòng)資產(chǎn)與全部流動(dòng)負(fù)債之間的比率。 其計(jì)算公式為： 速動(dòng)比率 =（ ∑速動(dòng)資產(chǎn) 247。 ∑流動(dòng)負(fù)債） 100% （三）企業(yè)長(zhǎng)期償債能力分析 長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還全部債務(wù)本金和利息的能力。長(zhǎng)期償債能力的強(qiáng)弱取決于企業(yè)合理的資本結(jié)構(gòu)和盈利能力。 資產(chǎn)負(fù)債率是指企業(yè)負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，即負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。 其計(jì)算公式為： 資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債總額 247。 資產(chǎn)總額） 100% 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)在資產(chǎn)總額中有多大比例是通過借債來籌資的，可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。它有以下幾個(gè)方面的含義： （ 1）從債權(quán)人角度看，債權(quán)人認(rèn)為該比率越低越好，企業(yè)償債有保障，貸款不會(huì)有太大的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2）從債權(quán)人的角度看，總資產(chǎn)利潤(rùn)率高于借款利率時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債率越高越好，反之，則應(yīng)當(dāng)降低資產(chǎn)負(fù)債率。 （ 3）從經(jīng)營(yíng)者角度看，企業(yè)必須充分估計(jì)預(yù)期的利潤(rùn)和增加的風(fēng)險(xiǎn)，在兩者之間權(quán)衡利害得失，合理確定資產(chǎn)負(fù)債率。 產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)反映由債權(quán)人提供的資本與投資人提供的資本的相對(duì)關(guān)系，反映企業(yè)基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，同時(shí)也表明了債權(quán)人權(quán)益受到所有者權(quán)益保障的程度，或者說企業(yè)清算時(shí)對(duì)債權(quán)人利益的保障程度。 產(chǎn)權(quán)比率越低，對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，說明企業(yè)自有資本越雄厚，債權(quán)人權(quán)益受所有者權(quán)益保障的程度越大，債權(quán)人越有安全感。 產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率有共同的經(jīng)濟(jì)意義，但也不完全相同。資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于償付債務(wù)的物資保障程度；產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度，以及自有資本對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)越穩(wěn) （四）企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力分析 營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)有效運(yùn)用各種資產(chǎn)的能力。營(yíng)運(yùn)能力強(qiáng)，表明企業(yè)可以使用較少的投入取得較高的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平高。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)發(fā)生的賒銷凈額與同期應(yīng)收賬款平均余額的比率，是反映應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的指標(biāo)。 其計(jì)算公式為： 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =賒銷收入凈額 247。 應(yīng)收賬款平均余額 賒銷收入凈額 =銷售收入 現(xiàn)銷收入
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