會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀及分析方法(編輯修改稿)
2025-02-12 12:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 補(bǔ)充資料： （ 1） 驗(yàn)算； （ 2）反映利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的關(guān)系。 第一講 會(huì)計(jì)報(bào)表閱讀 現(xiàn)金流量表 （ 一 ） 重點(diǎn)項(xiàng)目分析 占用金額大 、 核算和管理中易出現(xiàn)問(wèn)題的項(xiàng)目 。 貨幣資金 （ 1） 特點(diǎn)：償債能力最強(qiáng) ， 盈利能力最弱 。 （ 2） 注意問(wèn)題 *比例 —— 兩項(xiàng)決策 *銀行存款：資金合理使用 第二講 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 資產(chǎn)負(fù)債表分析 應(yīng)收帳款 ：與銷售有關(guān)的應(yīng)收款 。 應(yīng)注意問(wèn)題： 不良資產(chǎn) —— 三年以上 （ 1） 資產(chǎn)質(zhì)量 沉淀資產(chǎn) —— 一至三年 良性資產(chǎn) —— 一年以下 （ 2） 對(duì)利潤(rùn)影響 A、 虛增：虛增收入 — 完成考核指標(biāo) B、 虛減：隱瞞收入 — 偷稅 應(yīng)收帳款記入其他應(yīng)收款 （ 3） 安全性：訴訟時(shí)效 第二講 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 資產(chǎn)負(fù)債表分析 其他應(yīng)收款 — 與銷售無(wú)關(guān)的應(yīng)收款 注意問(wèn)題： （ 1） 質(zhì)量 應(yīng)收帳款記入其他應(yīng)收款 拆借 （ 2） 比例太大的原因 備用金 長(zhǎng)期投資 ：偷稅 、 包裝償債能力 為符合對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定： 對(duì)外投資不超過(guò)凈資產(chǎn)的 50% 存貨 注意問(wèn)題： （ 1） 質(zhì)量 （ 2） 周轉(zhuǎn) 第二講 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 資產(chǎn)負(fù)債表分析 待攤費(fèi)用 不良資產(chǎn) 調(diào)節(jié)利潤(rùn) 長(zhǎng)期投資 ：質(zhì)量 、 減值 固定資產(chǎn) ：質(zhì)量 、 減值 、 利用 。 在建工程 ：質(zhì)量 、 轉(zhuǎn)固 。 無(wú)形資產(chǎn) ：質(zhì)量 、 管理 。 10 、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1 應(yīng)付帳款 ：信用 第二講 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 資產(chǎn)負(fù)債表分析 （ 二 ） 總體分析 資產(chǎn)質(zhì)量分析 償債能力分析 （ 1） 負(fù)債比率 負(fù)債比率 =負(fù)債 /總資產(chǎn) 100% 案例企業(yè)負(fù)債比率 =2212406219/2906595321=76% 國(guó)際：＜ 50% 國(guó)內(nèi)： 60%～ 65% 貸款界限： 75% 負(fù)債的作用 企業(yè)通過(guò)負(fù)債可以增大權(quán)益資本收益率 。 第二講 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 資產(chǎn)負(fù)債表分析 某企業(yè)資本金為 1000萬(wàn)元 ， 負(fù)債為 5000萬(wàn)元 ， 投資報(bào)酬率30%， 借款利率為 12%。 a. 若企業(yè)不負(fù)債 ， 則 : 稅息前利潤(rùn)為： 1000 30%=300(萬(wàn)元 ) 資本金收益率為： 300/1000=30% b. 負(fù)債后資金總額為 6000萬(wàn)元 ， 則 稅息前利潤(rùn) =6000 30%=1800（ 萬(wàn) 元 ） 利息 =5000 12%=600（萬(wàn)元） 息后利潤(rùn) =1800600=1200（ 萬(wàn)元 ） 資本金收益率為： 1200/1000=120% 第二講 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 資產(chǎn)負(fù)債表分析 c. 當(dāng)投資報(bào)酬率降為 15%時(shí) 稅息前利潤(rùn) =6000 15%=900（ 萬(wàn) 元） 息后利潤(rùn) =900600=300（ 萬(wàn)元 ） 資本金收益率 =300/1000=30% 資本金收益率的變動(dòng)率＝ （ 120%－ 30%） 247。 120%=75% 稅息前利潤(rùn) 的變動(dòng)率 =（ 1200－ 900） 247。 1200=25% （ 2） 流動(dòng)比率 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 案例企業(yè)流動(dòng)比率 =1972021440/1862833719=1． 06 國(guó)際： 2： 1 第二講 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 資產(chǎn)負(fù)債表分析 （ 3） 速動(dòng)比率 速動(dòng)比率 =（ 流動(dòng)資產(chǎn) — 存貨 ） /流動(dòng)負(fù)債 案 例 企 業(yè) 速 動(dòng) 比 率 = （ 1971000440— 735459443 ）/1862833719=0． 66 國(guó)際： 1： 1 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析 — 資金利用效率 （ 1） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /平均總資產(chǎn) 平均總資產(chǎn) =（ 期初總資產(chǎn) +期末總資產(chǎn) ） /2
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