xxxx年商業(yè)促銷涉稅分析培訓講義-全文預覽
【正文】 ? 暫行條例第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（五）將 自產(chǎn)、委托加工 的貨物用于集體福利或者個人消費； 18 買一贈一問題 ? 2023國稅函 875號關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 ? 三、企業(yè)以 買一贈一 等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 14 視同銷售的計稅依據(jù) ? 2023國稅函 828號關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 ? 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時， 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入 ；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 ? 未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天； 4 委托代銷 ? 第一，委托方必須承擔商品所有權有關的主要的風險（不包括保管過程的非正常損耗），并且不得收取受托方的與所有權相關的款項，否則稅務機關有權視為預收貨款下發(fā)出貨物； ? 2023國稅函 416號關于對福建雪津啤酒有限公司收取經(jīng)營保證金征收增值稅問題的批復 5 委托代銷 ? 第二，委托方在發(fā)出貨物時必須作相應的發(fā)出商品處理，做到賬實相符，否則稅務機關有權視為賬簿不健全； ? 第三，代銷清單約定的給付時間應在委托代銷合同中明確約定，由于稅法限定最長不得超過 180天，即超過 180天的部分與稅收無關； ? 注：合同沒有明確約定或者約定不明確的，視為按月計算 6 手續(xù)費方式下 ? 2023國稅發(fā) 136號關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知 ? 雖然雙方確認的手續(xù)費金額與銷售數(shù)量或銷售金額掛鉤，但由于由委托方（工業(yè)企業(yè)）向消費者直接開具發(fā)票，作為受托方（商業(yè)企業(yè)）只是代收款項，沒有實現(xiàn)商品銷售收入，因此應當按照 5%計算繳納營業(yè)稅 西安張輝 7 分期收款 ? 增值稅暫行條例第十九條納稅義務發(fā)生時間： ? （一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天； 先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天 。 ? 買斷方式：受托方有定價權 ? 發(fā)票流程：工業(yè) — 商業(yè) — 消費者 ? 手續(xù)費方式：受托方?jīng)]有定價權 ? 發(fā)票流程：工業(yè) —— 消費者 3 委托代銷稅法規(guī)定 ? 增值稅暫行條例實施細則第三十八條 ? （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。 西安張輝 10 分期收款失敗（續(xù)） ? 在收回原物的前提下： ? 第一，實際取得的使用費計算繳納營業(yè)稅，同時沖減原確認的增值稅收入 ? （原先開具增值稅發(fā)票的應當收回） ? 第二，按照營業(yè)稅收入占原先確認的增值稅收入總額的比例計算增值稅進項稅額轉出，尚未到期的收款金額不再計算增值稅銷項稅額 11 所得稅視同銷售 ? 2023國稅函 828號關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 ? 內部處置 —— 稅法讓步 ? （沒有轉讓所有權，不具有商業(yè)性質） ? 會計：成本轉賬、售價計稅（增值稅），暫時不確認相關損益 ? 所得稅：歷史成本延續(xù)，遞延確認所得 ? 結論：基本一致 12 所得稅視同銷售（續(xù)）
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