10第十章財政制度(下)(編輯修改稿)
2025-03-17 20:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的稅收歸宿 (2)在政府財產(chǎn)稅影響下，稅后地租收入必然減少，于是應(yīng)該按照扣除稅收的凈地租收入進行現(xiàn)值計算，即 這里： PtL，是受財產(chǎn)稅影響的土地交易價格； Rt，是扣除應(yīng)繳財產(chǎn)稅后的地租收入。 但是，應(yīng)該看到，在土地供給固定情況下，如果土地需求大于供給，那么，土地購買者可能愿意支付高于理論交易價格的價格，以獲得所需的土地。在這種情況下，土地稅的稅負(fù)擔(dān)實際上要由土地購買者所承擔(dān)。 房產(chǎn)稅的稅收歸宿（分析同土地稅） 在房產(chǎn)稅存在情況下，待售的房產(chǎn)價格 計算為 ： t tLRPr?1 (1 )xt tH nnRPr?? ?? 三、財產(chǎn)稅的稅收歸宿 （二）一般均衡分析法 理論上認(rèn)為，財產(chǎn)稅不僅僅影響征稅地區(qū)財產(chǎn)持有者，或者應(yīng)稅財產(chǎn)持有者的財產(chǎn)收入，在資本、資產(chǎn)、財產(chǎn)自由流動的市場條件下，財產(chǎn)稅實際上是對經(jīng)濟社會中的全部資本的課稅，即經(jīng)濟社會所有資本持有者都要承擔(dān)稅負(fù)擔(dān)。任何一個地區(qū)變動財產(chǎn)稅稅率，從全國范圍看，不是部分社會資本承擔(dān)了這一額外的財產(chǎn)稅的稅負(fù)擔(dān)，而是全部社會資本都要分擔(dān)這一變化了的財產(chǎn)稅的稅負(fù)擔(dān)。根據(jù)一般均衡分析，經(jīng)濟學(xué)家得出的結(jié)論是：財產(chǎn)稅降低了各類生產(chǎn)要素的實際收益率。 四、關(guān)于計征財產(chǎn)稅的某些技術(shù)問題 ? 首先，相對于所得稅、商品稅而言，政府得自于財產(chǎn)課稅取得的稅收收入實際上很少，而為之發(fā)生的課稅成本卻可能很高。 ? 其次，財產(chǎn)價值（財產(chǎn)稅稅基）計算可以是市場價格，也可以是實際售價，還可以通過重置成本或租金進行折算。但是，無論如何也不能保證財產(chǎn)價值計算的準(zhǔn)確性。 ? 再次，除了財產(chǎn)估價外，無論是對財產(chǎn)占有的征稅，還是對財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征稅，都會涉及到許多復(fù)雜的課稅技術(shù)問題和繁雜的法律規(guī)定。 ? 最后，正如前面分析的那樣，對財產(chǎn)課稅就等于對社會資本課稅，其結(jié)果不是部分社會資本承擔(dān)了財產(chǎn)稅的稅負(fù)擔(dān)，而是全部社會資本承擔(dān)了相同的財產(chǎn)稅稅負(fù)擔(dān)。 第三節(jié) 擬議中的支出稅 ? 一、支出稅與經(jīng)濟效率 ? 二、支出稅與社會公平 ? 三、支出稅對政府財政收入的影響 一、支出稅與經(jīng)濟效率 ? 由第九章第二節(jié)的知識可知， 個人所得稅 對儲蓄收入（利息收入）課稅，降低了儲蓄者的稅后收入，也改變了現(xiàn)行消費的相對價格：在稅收影響下，當(dāng)前 $1消費的機會成本 ——儲蓄收入 —— 從原先的 $（ 1＋ i）下降到 $[1＋（ 1－ t） i]。在消費變得相對便宜的情況下，理性的個人開始減少儲蓄，增加消費。這種現(xiàn)象被稱為 所得稅 （對儲蓄收入課稅）帶來的替代效應(yīng) —— 以現(xiàn)期消費替代儲蓄。對于經(jīng)濟社會而言，稅收導(dǎo)致的這種消費替代儲蓄是一種效率損失，在減少個人儲蓄欲望，改變?nèi)藗儍π钚袨榈耐瑫r，也降低了經(jīng)濟社會內(nèi)部資本形成的速度，最終使社會經(jīng)濟的正常增長受到限制。 ? 由于 支出稅 不對收入課稅，只對消費行為課稅，自然不會對人們儲蓄行為發(fā)生影響。于是，上述的替代效應(yīng)便相應(yīng)消失，經(jīng)濟社會的資源配置效率相應(yīng)提高。此外，在征收支出稅的情況下，個人的儲蓄利益會增加，即支出稅制度下的儲蓄報酬率高于所得稅制度下的儲蓄報酬率，這樣客觀上還起到刺激人們增加儲蓄的作用。這是因為儲蓄收入直到儲蓄用于支出時才負(fù)有納稅義務(wù)，這時的儲蓄利益增加等于延期納稅的稅后收入。如果說，高報酬率激勵了人們的儲蓄行為，那么， 支出稅就比同稅率的所得稅更能鼓勵社會儲蓄 。 二、支出稅與社會公平 ? 個人所得稅 制度下 —— 儲蓄較多的個人所承擔(dān)的實際稅負(fù)明顯高于儲蓄較少的個人。 ? 支出稅 制度下 —— 使相同收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)值相等，同時也保持了不同收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)值不相等，能夠更好地貫徹（指導(dǎo)稅負(fù)擔(dān)公平分配的）橫向公平、縱向公平原則。
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