10第十章財(cái)政制度(下)(已修改)
2025-03-07 20:12 本頁面
【正文】 第十章 稅收制度（下） ● 第一節(jié) 社會(huì)保險(xiǎn)稅 ● 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅 ● 第三節(jié) 擬議中的支出稅 ● 第三節(jié) 國(guó)際稅收 第一節(jié) 社會(huì)保險(xiǎn)稅 ? 一、社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì) ? 二、社會(huì)保障基金的籌集形式 ? 三、社會(huì)保障基金的管理方式 ? 四、發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障制度存在的主要問題與改進(jìn)措施 社會(huì)保障（ social security） 在公共財(cái)政理論中，社會(huì)保障（ social security）是指一種“公共福利制度”，即在國(guó)民緣于失業(yè)、疾病、傷害、老年以及家屬死亡等原因造成收入來源中斷時(shí)，政府給予其維持正常生活開支（包括其生育、婚喪以及意外事件的支出）的“經(jīng)濟(jì)保障制度”。因其主要功能在于為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的不幸失敗者、或失去競(jìng)爭(zhēng)能力的社會(huì)成員提供基本的生活保障，具有互助性質(zhì)，所以，最終成為現(xiàn)代國(guó)家用于維持社會(huì)穩(wěn)定、保證公民安全而依法建立和實(shí)施的重要政策工具。 一、社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì) （ 1） 專稅專用性 。社會(huì)保險(xiǎn)稅入庫后則要按照不同的保險(xiǎn)類別納入各專項(xiàng)基金，供專門性福利、保障開支項(xiàng)目使用。專稅專用有利于保障各種保險(xiǎn)基金的穩(wěn)定和及時(shí)支付。 （ 2） 有償性 。只有現(xiàn)在參加社會(huì)保險(xiǎn)的納稅人，將來才有資格享受政府社會(huì)保障制度提供的相關(guān)權(quán)益。雖然納稅人受益于現(xiàn)在或?qū)恚ㄓ烧鞒值模└黝惿鐣?huì)保障項(xiàng)目的程度，可能并不一定等值于其對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)稅的交納，但是，無論形式上，抑或?qū)嵸|(zhì)上，納稅人受益于政府主持的社會(huì)保障項(xiàng)目的福利水平，確與同所繳付的稅款有著直接的、明確的、可行量化的聯(lián)系。 一、社會(huì)保險(xiǎn)稅的性質(zhì) （ 3） 累退性 。首先，社會(huì)保險(xiǎn)稅僅僅對(duì)工薪這種形式的收入課稅，從而將包括資本利得、股息所得、利息所得在內(nèi)的所有非工薪收入完全排除在外，這便使得收入來源廣泛的高收入者的社會(huì)保險(xiǎn)稅稅負(fù)相對(duì)變得較輕；其次，社會(huì)保險(xiǎn)稅一般采用比例稅率，并只對(duì)一定限額以下的工薪收入額課征，超過規(guī)定限額部分的收入，可以免繳社會(huì)保險(xiǎn)稅。于是導(dǎo)致得高收入納稅人所繳納的社會(huì)保險(xiǎn)稅，占其總收入的比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于低收入納稅人。正是從這些意義上講，社會(huì)保險(xiǎn)稅的繳納對(duì)于窮人，仍是一項(xiàng)較為沉重的支出，但對(duì)于富人，這種支出則微不足道。 二、社會(huì)保障基金的籌集形式 目前，世界各國(guó)政府發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)的具體籌款形式，主要有以下幾種： ? 第一，建立社會(huì)保障統(tǒng)籌繳費(fèi)制度。 ? 第二，建立預(yù)算基金帳戶。 ? 第三，開征社會(huì)保險(xiǎn)稅。 但是，不論具體籌款形式如何，社會(huì)保障基金的來源則主要是個(gè)人收入的扣除部分，其具體形成形式或是個(gè)人直接交納，或是雇主代為交納，其它來源還有政府財(cái)政撥款和基金運(yùn)作收入（如利息收入、投資利潤(rùn)等等）。 三、社會(huì)保障基金的管理方式 主要有三種： ? 現(xiàn)收現(xiàn)付制 —— 以近期橫向收付平衡原則為指導(dǎo)，具有資金籌集與使用滾動(dòng)使用的特點(diǎn)。 ? 完全積累制 —— 以遠(yuǎn)期縱向收付平衡原則為指導(dǎo)。其特點(diǎn)是社會(huì)保障繳納的收費(fèi)率較高，并在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定；籌資見效快，當(dāng)年收入大于支出的部分自動(dòng)形成儲(chǔ)備基金，可以由有關(guān)管理當(dāng)局通過具有較高回報(bào)率的投資活動(dòng)予以保值、增值。 ? 部分積累制 —— 把近期橫向收付平衡原則與遠(yuǎn)期縱向收付平衡原則相結(jié)合，其特點(diǎn)是收費(fèi)率較低并保持相對(duì)穩(wěn)定。 由于它兼具前兩種方式的優(yōu)點(diǎn)，因而受到保險(xiǎn)專家的推崇，為越來越多的國(guó)家所采用 。 四、發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障制度存在的主要問題與改進(jìn)措施 ?存在的 問題 主要有： 一、社保開支規(guī)模不斷擴(kuò)大，社?；鹗罩щy以達(dá)到平衡。 二、不斷提高費(fèi)率、稅率，企業(yè)生產(chǎn)成本提高，對(duì)此，企業(yè)采取如削減雇員、采用臨時(shí)工、將資本轉(zhuǎn)移到發(fā)展中國(guó)家的方式來轉(zhuǎn)嫁成本。可以說，這是造成最近幾十年來西方國(guó)家，特別是西歐國(guó)家失業(yè)率普遍較高且難于下降的重要原因之一。
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