第5章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃5(購銷方式與運費的稅收安(編輯修改稿)
2025-03-17 15:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 銷方式。 銷售 43 ?存在 問題： ?稅法規(guī)定應在 同一 張發(fā)票上反映折扣， ?而折扣率是由一定期間 累計 銷售額決定。 銷售 44 ? 在 平常 各批次的銷售中， ? 供貨方在給經(jīng)銷商開具 發(fā)票 時 ? 并 不能 預知其銷貨量， ? 因此折扣額并 不容易 確定。 銷售 45 ?案例：綠島 啤酒 廠銷售每瓶啤酒標準價為 5元 表 104：折扣銷售表 年實際 銷量 每瓶 折扣 額 每瓶 折后 價 30萬瓶＞年銷售≥10 萬瓶 50萬瓶＞年銷售≥30 萬瓶 年銷售 ≥50 萬瓶 46 ?某經(jīng)銷商 2023年實現(xiàn)銷售 45萬瓶 ， 預計 銷售 55萬瓶； 2023年實現(xiàn)銷售 40萬瓶， 預計 銷售 28萬瓶。 兩年均預收 保證金 5萬元。 試分析 2023年、 2023年銷售 涉稅 處理。 47 ?2023年， 實際總銷量 45萬瓶 ＜ 預測 55萬瓶， ?啤酒廠 多給 了折扣少收了款項， ?少收 金額： ? 45＝ ， ?可從保證金 5萬元中 扣收 ， ?同時將 補交 增值稅。 48 ?2023年 的銷售： 實際總銷量 40萬瓶 ＞ 預測 28萬瓶， 啤酒廠 少給 了折扣多收了款項， 因此啤酒廠 多收 取了： 40＝ 8萬元 啤酒廠應 如何處理 呢？ 49 ?啤酒廠的 處理方法： 就可采取以銷售 折讓 的方式 少收 取經(jīng)銷商 8萬元， 折讓的 8萬元仍能 沖抵 銷項稅額。 ?什么是銷售 折讓 呢？ 50 ? 折讓 ? 是指貨物銷售 后， ?由于 產(chǎn)品質(zhì)量、性能或規(guī)格等原因， ? 購貨方雖 沒有 退貨， ? 但要求給予的一種價格上的 優(yōu)惠。 51 ? 折讓 ?稅法規(guī)定，銷售 折讓 也可從貨物 ? 或應稅勞務的銷售額中 扣除 ， ? 以 余額 計繳增值稅。 52 ? 折讓 不法 利用 : ?當銷貨方為 一般 納稅人， ?購貨方為 小規(guī)模 ~，雙方可 事先 協(xié)議 : ? 讓購貨方 假借 產(chǎn)品質(zhì)量、 ? 性能或規(guī)格等出現(xiàn) 問題， ? 到其主管稅務機關開具 折讓 證明。 53 ?不法利用 效果 : ?這樣銷貨方就可據(jù)此開具 紅字 發(fā)票， ?少納 增值稅。 ?購貨方是 小規(guī)模 納稅人， ?不會 影響其增值稅納稅情況。 54 折扣 指企業(yè)在 銷售 貨物發(fā)生 后 為盡快 收回 資金 而給予購買方價格上優(yōu)惠， 稅法規(guī)定銷售折扣額 不得 從銷售額中減除。 55 ?購貨方的實惠 : 可以在 不考慮 資金時間價值 前提下用 更少 支出購買同樣貨物。 折扣 56 銷貨方則可以： 在 提前 流入資金的價值 ≥ (未收款項 為未收款項支付的 稅金 )前提下， 獲取資金的 時間 價值。 ? 折扣 57 ? 換新 ? 指納稅人在 銷售 貨物時， ? 以一定價格同時 回收 相關的舊貨， ? 以達到 促銷 目的。 58 ? 換新 ? 根據(jù)稅法，“以舊換新” 銷售貨物， ? 應按新貨物的 同期 售價計繳稅款。 ? 無論 納稅人在財務上怎樣處理， ?舊貨物的支出均 不得 從銷售額中扣除。 59 ?一是銷貨方銷售時只能收回 部分 款項， ? 但卻是以 全額 計征增值稅銷項稅額； ? 另外，換回舊貨等同于 購進 存貨， ? 企業(yè)卻 不允許 抵扣增值稅進項稅額。 ? 不利 方面： ? 企業(yè) 促銷 同時，對銷貨方來說， ? 擴大銷售的同時則可能 不利 影響。 60 ? 換新 籌劃 方案： 一般 納稅人購入廢舊物資 經(jīng)營 單位銷售的廢舊物資， 可依據(jù)普通 發(fā)票 上注明的金額， 按 10%計算抵扣進項。 61 ? 籌劃 具體方法： ① 企業(yè)按適度 低于 市價的價格將新貨 提供給廢舊企業(yè)委托其 代銷； 換新 籌劃 方案： 62 換新 籌劃 方案： ② 廢舊企業(yè)對外按“ 以舊 換新”方式銷售； ③ 廢舊企業(yè)再將換回的 舊貨 銷售給廠家， 向企業(yè)開具普通 發(fā)票。 63 ５ .還本 銷售 納稅人在銷售貨物達到一定 期限 后， 將其貨款的 全部 或部分 一次或分次 退還 給購貨方。 應以銷售額的 全額 為計稅金額。 ?購方從 靜態(tài) 、絕對額的角度 來看可以 降低 購貨成本； 64 ?５ .還本 銷售 ?銷方 擴大 銷售， ?但稅收籌劃可能性 不大。 ?可獲提早融資的時間價值， ?及其 投資 價值。 65 ?５
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