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正文內(nèi)容

第5章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃5(購(gòu)銷(xiāo)方式與運(yùn)費(fèi)的稅收安(編輯修改稿)

2025-03-17 15:21 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銷(xiāo)方式。 銷(xiāo)售 43 ?存在 問(wèn)題: ?稅法規(guī)定應(yīng)在 同一 張發(fā)票上反映折扣, ?而折扣率是由一定期間 累計(jì) 銷(xiāo)售額決定。 銷(xiāo)售 44 ? 在 平常 各批次的銷(xiāo)售中, ? 供貨方在給經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具 發(fā)票 時(shí) ? 并 不能 預(yù)知其銷(xiāo)貨量, ? 因此折扣額并 不容易 確定。 銷(xiāo)售 45 ?案例:綠島 啤酒 廠銷(xiāo)售每瓶啤酒標(biāo)準(zhǔn)價(jià)為 5元 表 104:折扣銷(xiāo)售表 年實(shí)際 銷(xiāo)量 每瓶 折扣 額 每瓶 折后 價(jià) 30萬(wàn)瓶>年銷(xiāo)售≥10 萬(wàn)瓶 50萬(wàn)瓶>年銷(xiāo)售≥30 萬(wàn)瓶 年銷(xiāo)售 ≥50 萬(wàn)瓶 46 ?某經(jīng)銷(xiāo)商 2023年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 45萬(wàn)瓶 , 預(yù)計(jì) 銷(xiāo)售 55萬(wàn)瓶; 2023年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 40萬(wàn)瓶, 預(yù)計(jì) 銷(xiāo)售 28萬(wàn)瓶。 兩年均預(yù)收 保證金 5萬(wàn)元。 試分析 2023年、 2023年銷(xiāo)售 涉稅 處理。 47 ?2023年, 實(shí)際總銷(xiāo)量 45萬(wàn)瓶 < 預(yù)測(cè) 55萬(wàn)瓶, ?啤酒廠 多給 了折扣少收了款項(xiàng), ?少收 金額: ? 45= , ?可從保證金 5萬(wàn)元中 扣收 , ?同時(shí)將 補(bǔ)交 增值稅。 48 ?2023年 的銷(xiāo)售: 實(shí)際總銷(xiāo)量 40萬(wàn)瓶 > 預(yù)測(cè) 28萬(wàn)瓶, 啤酒廠 少給 了折扣多收了款項(xiàng), 因此啤酒廠 多收 取了: 40= 8萬(wàn)元 啤酒廠應(yīng) 如何處理 呢? 49 ?啤酒廠的 處理方法: 就可采取以銷(xiāo)售 折讓 的方式 少收 取經(jīng)銷(xiāo)商 8萬(wàn)元, 折讓的 8萬(wàn)元仍能 沖抵 銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 ?什么是銷(xiāo)售 折讓 呢? 50 ? 折讓 ? 是指貨物銷(xiāo)售 后, ?由于 產(chǎn)品質(zhì)量、性能或規(guī)格等原因, ? 購(gòu)貨方雖 沒(méi)有 退貨, ? 但要求給予的一種價(jià)格上的 優(yōu)惠。 51 ? 折讓 ?稅法規(guī)定,銷(xiāo)售 折讓 也可從貨物 ? 或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額中 扣除 , ? 以 余額 計(jì)繳增值稅。 52 ? 折讓 不法 利用 : ?當(dāng)銷(xiāo)貨方為 一般 納稅人, ?購(gòu)貨方為 小規(guī)模 ~,雙方可 事先 協(xié)議 : ? 讓購(gòu)貨方 假借 產(chǎn)品質(zhì)量、 ? 性能或規(guī)格等出現(xiàn) 問(wèn)題, ? 到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具 折讓 證明。 53 ?不法利用 效果 : ?這樣銷(xiāo)貨方就可據(jù)此開(kāi)具 紅字 發(fā)票, ?少納 增值稅。 ?購(gòu)貨方是 小規(guī)模 納稅人, ?不會(huì) 影響其增值稅納稅情況。 54 折扣 指企業(yè)在 銷(xiāo)售 貨物發(fā)生 后 為盡快 收回 資金 而給予購(gòu)買(mǎi)方價(jià)格上優(yōu)惠, 稅法規(guī)定銷(xiāo)售折扣額 不得 從銷(xiāo)售額中減除。 55 ?購(gòu)貨方的實(shí)惠 : 可以在 不考慮 資金時(shí)間價(jià)值 前提下用 更少 支出購(gòu)買(mǎi)同樣貨物。 折扣 56 銷(xiāo)貨方則可以: 在 提前 流入資金的價(jià)值 ≥ (未收款項(xiàng) 為未收款項(xiàng)支付的 稅金 )前提下, 獲取資金的 時(shí)間 價(jià)值。 ? 折扣 57 ? 換新 ? 指納稅人在 銷(xiāo)售 貨物時(shí), ? 以一定價(jià)格同時(shí) 回收 相關(guān)的舊貨, ? 以達(dá)到 促銷(xiāo) 目的。 58 ? 換新 ? 根據(jù)稅法,“以舊換新” 銷(xiāo)售貨物, ? 應(yīng)按新貨物的 同期 售價(jià)計(jì)繳稅款。 ? 無(wú)論 納稅人在財(cái)務(wù)上怎樣處理, ?舊貨物的支出均 不得 從銷(xiāo)售額中扣除。 59 ?一是銷(xiāo)貨方銷(xiāo)售時(shí)只能收回 部分 款項(xiàng), ? 但卻是以 全額 計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額; ? 另外,換回舊貨等同于 購(gòu)進(jìn) 存貨, ? 企業(yè)卻 不允許 抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 不利 方面: ? 企業(yè) 促銷(xiāo) 同時(shí),對(duì)銷(xiāo)貨方來(lái)說(shuō), ? 擴(kuò)大銷(xiāo)售的同時(shí)則可能 不利 影響。 60 ? 換新 籌劃 方案: 一般 納稅人購(gòu)入廢舊物資 經(jīng)營(yíng) 單位銷(xiāo)售的廢舊物資, 可依據(jù)普通 發(fā)票 上注明的金額, 按 10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。 61 ? 籌劃 具體方法: ① 企業(yè)按適度 低于 市價(jià)的價(jià)格將新貨 提供給廢舊企業(yè)委托其 代銷(xiāo); 換新 籌劃 方案: 62 換新 籌劃 方案: ② 廢舊企業(yè)對(duì)外按“ 以舊 換新”方式銷(xiāo)售; ③ 廢舊企業(yè)再將換回的 舊貨 銷(xiāo)售給廠家, 向企業(yè)開(kāi)具普通 發(fā)票。 63 5 .還本 銷(xiāo)售 納稅人在銷(xiāo)售貨物達(dá)到一定 期限 后, 將其貨款的 全部 或部分 一次或分次 退還 給購(gòu)貨方。 應(yīng)以銷(xiāo)售額的 全額 為計(jì)稅金額。 ?購(gòu)方從 靜態(tài) 、絕對(duì)額的角度 來(lái)看可以 降低 購(gòu)貨成本; 64 ?5 .還本 銷(xiāo)售 ?銷(xiāo)方 擴(kuò)大 銷(xiāo)售, ?但稅收籌劃可能性 不大。 ?可獲提早融資的時(shí)間價(jià)值, ?及其 投資 價(jià)值。 65 ?5
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