第5章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃5(購(gòu)銷(xiāo)方式與運(yùn)費(fèi)的稅收安(編輯修改稿)
2025-03-17 15:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銷(xiāo)方式。 銷(xiāo)售 43 ?存在 問(wèn)題： ?稅法規(guī)定應(yīng)在 同一 張發(fā)票上反映折扣， ?而折扣率是由一定期間 累計(jì) 銷(xiāo)售額決定。 銷(xiāo)售 44 ? 在 平常 各批次的銷(xiāo)售中， ? 供貨方在給經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具 發(fā)票 時(shí) ? 并 不能 預(yù)知其銷(xiāo)貨量， ? 因此折扣額并 不容易 確定。 銷(xiāo)售 45 ?案例：綠島 啤酒 廠銷(xiāo)售每瓶啤酒標(biāo)準(zhǔn)價(jià)為 5元 表 104：折扣銷(xiāo)售表 年實(shí)際 銷(xiāo)量 每瓶 折扣 額 每瓶 折后 價(jià) 30萬(wàn)瓶＞年銷(xiāo)售≥10 萬(wàn)瓶 50萬(wàn)瓶＞年銷(xiāo)售≥30 萬(wàn)瓶 年銷(xiāo)售 ≥50 萬(wàn)瓶 46 ?某經(jīng)銷(xiāo)商 2023年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 45萬(wàn)瓶 ， 預(yù)計(jì) 銷(xiāo)售 55萬(wàn)瓶； 2023年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 40萬(wàn)瓶， 預(yù)計(jì) 銷(xiāo)售 28萬(wàn)瓶。 兩年均預(yù)收 保證金 5萬(wàn)元。 試分析 2023年、 2023年銷(xiāo)售 涉稅 處理。 47 ?2023年， 實(shí)際總銷(xiāo)量 45萬(wàn)瓶 ＜ 預(yù)測(cè) 55萬(wàn)瓶， ?啤酒廠 多給 了折扣少收了款項(xiàng)， ?少收 金額： ? 45＝ ， ?可從保證金 5萬(wàn)元中 扣收 ， ?同時(shí)將 補(bǔ)交 增值稅。 48 ?2023年 的銷(xiāo)售： 實(shí)際總銷(xiāo)量 40萬(wàn)瓶 ＞ 預(yù)測(cè) 28萬(wàn)瓶， 啤酒廠 少給 了折扣多收了款項(xiàng)， 因此啤酒廠 多收 取了： 40＝ 8萬(wàn)元 啤酒廠應(yīng) 如何處理 呢？ 49 ?啤酒廠的 處理方法： 就可采取以銷(xiāo)售 折讓 的方式 少收 取經(jīng)銷(xiāo)商 8萬(wàn)元， 折讓的 8萬(wàn)元仍能 沖抵 銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 ?什么是銷(xiāo)售 折讓 呢？ 50 ? 折讓 ? 是指貨物銷(xiāo)售 后， ?由于 產(chǎn)品質(zhì)量、性能或規(guī)格等原因， ? 購(gòu)貨方雖 沒(méi)有 退貨， ? 但要求給予的一種價(jià)格上的 優(yōu)惠。 51 ? 折讓 ?稅法規(guī)定，銷(xiāo)售 折讓 也可從貨物 ? 或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額中 扣除 ， ? 以 余額 計(jì)繳增值稅。 52 ? 折讓 不法 利用 : ?當(dāng)銷(xiāo)貨方為 一般 納稅人， ?購(gòu)貨方為 小規(guī)模 ~，雙方可 事先 協(xié)議 : ? 讓購(gòu)貨方 假借 產(chǎn)品質(zhì)量、 ? 性能或規(guī)格等出現(xiàn) 問(wèn)題， ? 到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具 折讓 證明。 53 ?不法利用 效果 : ?這樣銷(xiāo)貨方就可據(jù)此開(kāi)具 紅字 發(fā)票， ?少納 增值稅。 ?購(gòu)貨方是 小規(guī)模 納稅人， ?不會(huì) 影響其增值稅納稅情況。 54 折扣 指企業(yè)在 銷(xiāo)售 貨物發(fā)生 后 為盡快 收回 資金 而給予購(gòu)買(mǎi)方價(jià)格上優(yōu)惠， 稅法規(guī)定銷(xiāo)售折扣額 不得 從銷(xiāo)售額中減除。 55 ?購(gòu)貨方的實(shí)惠 : 可以在 不考慮 資金時(shí)間價(jià)值 前提下用 更少 支出購(gòu)買(mǎi)同樣貨物。 折扣 56 銷(xiāo)貨方則可以： 在 提前 流入資金的價(jià)值 ≥ (未收款項(xiàng) 為未收款項(xiàng)支付的 稅金 )前提下， 獲取資金的 時(shí)間 價(jià)值。 ? 折扣 57 ? 換新 ? 指納稅人在 銷(xiāo)售 貨物時(shí)， ? 以一定價(jià)格同時(shí) 回收 相關(guān)的舊貨， ? 以達(dá)到 促銷(xiāo) 目的。 58 ? 換新 ? 根據(jù)稅法，“以舊換新” 銷(xiāo)售貨物， ? 應(yīng)按新貨物的 同期 售價(jià)計(jì)繳稅款。 ? 無(wú)論 納稅人在財(cái)務(wù)上怎樣處理， ?舊貨物的支出均 不得 從銷(xiāo)售額中扣除。 59 ?一是銷(xiāo)貨方銷(xiāo)售時(shí)只能收回 部分 款項(xiàng)， ? 但卻是以 全額 計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額； ? 另外，換回舊貨等同于 購(gòu)進(jìn) 存貨， ? 企業(yè)卻 不允許 抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 不利 方面： ? 企業(yè) 促銷(xiāo) 同時(shí)，對(duì)銷(xiāo)貨方來(lái)說(shuō)， ? 擴(kuò)大銷(xiāo)售的同時(shí)則可能 不利 影響。 60 ? 換新 籌劃 方案： 一般 納稅人購(gòu)入廢舊物資 經(jīng)營(yíng) 單位銷(xiāo)售的廢舊物資， 可依據(jù)普通 發(fā)票 上注明的金額， 按 10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。 61 ? 籌劃 具體方法： ① 企業(yè)按適度 低于 市價(jià)的價(jià)格將新貨 提供給廢舊企業(yè)委托其 代銷(xiāo)； 換新 籌劃 方案： 62 換新 籌劃 方案： ② 廢舊企業(yè)對(duì)外按“ 以舊 換新”方式銷(xiāo)售； ③ 廢舊企業(yè)再將換回的 舊貨 銷(xiāo)售給廠家， 向企業(yè)開(kāi)具普通 發(fā)票。 63 ５ .還本 銷(xiāo)售 納稅人在銷(xiāo)售貨物達(dá)到一定 期限 后， 將其貨款的 全部 或部分 一次或分次 退還 給購(gòu)貨方。 應(yīng)以銷(xiāo)售額的 全額 為計(jì)稅金額。 ?購(gòu)方從 靜態(tài) 、絕對(duì)額的角度 來(lái)看可以 降低 購(gòu)貨成本； 64 ?５ .還本 銷(xiāo)售 ?銷(xiāo)方 擴(kuò)大 銷(xiāo)售， ?但稅收籌劃可能性 不大。 ?可獲提早融資的時(shí)間價(jià)值， ?及其 投資 價(jià)值。 65 ?５
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