第5章生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃5(購(gòu)銷方式與運(yùn)費(fèi)的稅收安-在線瀏覽
2025-03-31 15:21本頁(yè)面
【正文】 50萬(wàn)元， 未使用 過(guò)固定資產(chǎn) 10萬(wàn)元 （賬面原值）， 23 ? 還包括： 已使用 過(guò)的固定資產(chǎn) 40萬(wàn)元 （賬面 原值 300萬(wàn)元）， 舊 流動(dòng) 資產(chǎn) 400萬(wàn)元。 24 ?企業(yè)對(duì)上述舊貨有 兩種 處理方式； 按 以往 的處理方法， A企業(yè)在評(píng)估值的基礎(chǔ)上 降低 5% 一次性 處理給舊貨經(jīng)營(yíng)公司。 25 按處理給舊貨經(jīng)營(yíng)公司的 價(jià)格 作價(jià)投資 組建 舊貨經(jīng)營(yíng)公司， 經(jīng)營(yíng)公司再按 相同 凈利率銷售舊貨。 （１＋ 17%） 17% ? ＝ （萬(wàn)元）。 (1+4%) 4%247。 28 ２ .A企業(yè)將舊貨對(duì)外 投資 視同銷售， 因?yàn)殇N售價(jià)格 相同， 應(yīng)納增值稅 仍為 。 （１＋ 4%） 4% 247。 29 ?方案 比較： 方法２比１ 增加 了 ， 但 增加 利潤(rùn)： 410 5%＝ （萬(wàn)元） － ＝ （萬(wàn)元） 扣除 繳納增值稅， 還可 獲得 。 ? 處理舊貨數(shù)量 較大， ? 選擇辦法２有利。 32 四、采購(gòu)與銷售結(jié)算方式的籌劃 （一） 采購(gòu) 結(jié)算方式的籌劃 一是 賒購(gòu) ， 二是 現(xiàn)金 采購(gòu)。 （ 1） 未 付 款， 先 取得發(fā)票。 （ 2）采取 托收 承付與委托收款結(jié)算， 盡量讓人先 墊付 稅款。 34 ? 折扣 賒銷 時(shí)購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方在折扣 期內(nèi) 償付款項(xiàng)而按合同 少付 的金額。 一般用“百分?jǐn)?shù) /天數(shù) ”表示。 36 ? 現(xiàn)金折扣可供選用的 會(huì)計(jì) 方法有 三種： （ 1） 總價(jià)法： 將 未減 現(xiàn)金折扣 前 的價(jià)款 全數(shù) 記入應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入賬戶。 38 （ 3） 備抵法： 應(yīng)收賬款按 總價(jià)法 全數(shù)入賬， 營(yíng)業(yè) 收入 按 凈價(jià) 法入賬， 差額 另設(shè) 賬戶反映。 39 （二） 銷售 結(jié)算 方式的籌劃 稅法計(jì)征增值稅規(guī)定 不同 ： 折扣 銷售、銷售折扣、銷售 折讓 、 以舊 換新 銷售、還本銷售方式。 40 ? 銷售 ? 指銷售方銷貨時(shí)，因購(gòu)貨方 ? 購(gòu)貨數(shù)額 較大 等而給予價(jià)格優(yōu)惠。 42 ? 折扣銷售 優(yōu)點(diǎn)： 購(gòu)貨方可以 減少 支出， 銷貨方也可按 折扣后 的金額計(jì)稅， 雙方實(shí)現(xiàn)了 雙贏。 銷售 43 ?存在 問(wèn)題： ?稅法規(guī)定應(yīng)在 同一 張發(fā)票上反映折扣， ?而折扣率是由一定期間 累計(jì) 銷售額決定。 銷售 45 ?案例：綠島 啤酒 廠銷售每瓶啤酒標(biāo)準(zhǔn)價(jià)為 5元 表 104：折扣銷售表 年實(shí)際 銷量 每瓶 折扣 額 每瓶 折后 價(jià) 30萬(wàn)瓶＞年銷售≥10 萬(wàn)瓶 50萬(wàn)瓶＞年銷售≥30 萬(wàn)瓶 年銷售 ≥50 萬(wàn)瓶 46 ?某經(jīng)銷商 2023年實(shí)現(xiàn)銷售 45萬(wàn)瓶 ， 預(yù)計(jì) 銷售 55萬(wàn)瓶； 2023年實(shí)現(xiàn)銷售 40萬(wàn)瓶， 預(yù)計(jì) 銷售 28萬(wàn)瓶。 試分析 2023年、 2023年銷售 涉稅 處理。 48 ?2023年 的銷售： 實(shí)際總銷量 40萬(wàn)瓶 ＞ 預(yù)測(cè) 28萬(wàn)瓶， 啤酒廠 少給 了折扣多收了款項(xiàng)， 因此啤酒廠 多收 取了： 40＝ 8萬(wàn)元 啤酒廠應(yīng) 如何處理 呢？ 49 ?啤酒廠的 處理方法： 就可采取以銷售 折讓 的方式 少收 取經(jīng)銷商 8萬(wàn)元， 折讓的 8萬(wàn)元仍能 沖抵 銷項(xiàng)稅額。 51 ? 折讓 ?稅法規(guī)定，銷售 折讓 也可從貨物 ? 或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額中 扣除 ， ? 以 余額 計(jì)繳增值稅。 53 ?不法利用 效果 : ?這樣銷貨方就可據(jù)此開(kāi)具 紅字 發(fā)票， ?少納 增值稅。 54 折扣 指企業(yè)在 銷售 貨物發(fā)生 后 為盡快 收回 資金 而給予購(gòu)買方價(jià)格上優(yōu)惠， 稅法規(guī)定銷售折扣額 不得 從銷售額中減除。 折扣 56 銷貨方則可以： 在 提前 流入資金的價(jià)值 ≥ (未收款項(xiàng) 為未收款項(xiàng)支付的 稅金 )前提下， 獲取資金的 時(shí)間 價(jià)值。 58 ? 換新 ? 根據(jù)稅法，“以舊換新” 銷售貨物， ? 應(yīng)按新貨物的 同期 售價(jià)計(jì)繳稅款。 59 ?一是銷貨方銷售時(shí)只能收回 部分 款項(xiàng)， ? 但卻是以 全額 計(jì)征增值稅銷項(xiàng)稅額； ? 另外，換回舊貨等同于 購(gòu)進(jìn) 存貨， ? 企業(yè)卻 不允許 抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 60 ? 換新 籌劃 方案： 一般 納稅人購(gòu)入廢舊物資 經(jīng)營(yíng) 單位銷售的廢舊物資， 可依據(jù)普通 發(fā)票 上注明的金額， 按 10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。 63 ５ .還本 銷售 納稅人在銷售貨物達(dá)到一定 期限 后，
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