第5章生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃5(購銷方式與運費的稅收安-展示頁
2025-03-05 15:21本頁面
【正文】 不得開具 專 用 發(fā)票； 20 （ 2） 銷售自己使用過的 2023年 1月 1日 ? 以后 購進 或 自制 的并且 ? 屬于條例第十條規(guī)定 不得抵扣 ? 且 未抵扣 進項稅額的固定資產(chǎn)， ? 按簡易辦法 依 4%征收率 減半 征稅， ? 應開具 普通發(fā)票， ? 不得開具 專用發(fā)票； 21 （ 3） 銷售 自己 使用過 的 2023年 1月 1日后 購進 或自制的 可抵扣進項 的固定資產(chǎn)， ? 按照 適用稅率 征收增值稅， ? 可開具 專用發(fā)票。 18 ?納稅人銷售自己 使用過 的屬于應征 ? 消費稅 的機動車、摩托車、游艇， ? 按照 4%的征收率 減半 征收增值稅。 15 ?組建舊貨經(jīng)營公司 好處： 其一是可 避免 處理舊資產(chǎn)時， 作價 過低 被稅局認定為 非正常 損失， 要求 轉(zhuǎn)出 購進時已抵扣的進項稅額 或按 組成 計稅價確定其銷售額； 16 其二是舊貨經(jīng)營公司 專業(yè) 處理舊貨， 能產(chǎn)生較多經(jīng)營 效益。 ? 積壓物資可分為 ? 舊 固定 資產(chǎn)和舊 流動 資產(chǎn)兩類； 13 ２ .分類 管理 ?舊 固定 資產(chǎn)又可分為 ? 作價可能 超過 原值的固定資產(chǎn)、 ? 未使用 的固定資產(chǎn)、 ? 降價 處理的固定資產(chǎn)等， ?舊 流動 資產(chǎn)包括 ? 舊的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。 企業(yè) 合理 處理舊貨， 可增加現(xiàn)金 流入 ， 還可獲得 節(jié)稅 效益。 具有明顯 季節(jié)性 生產(chǎn)、銷售的工商企業(yè)， 經(jīng)常 會產(chǎn)生大量舊貨。 9 ?利用增值稅 轉(zhuǎn)型 機會進行籌劃 ?增值稅制已于 2023年 的改革， 會影響其 采購 ， 而且稅制變化往往有一個 過渡 時期。 但購置價格受到 供求 關系影響， 企業(yè)作為買方，往往承擔 部分 稅負。 5 ? 企業(yè)向 小規(guī)模 納稅人采購時， 價格 浮度 更大， 如采購價為 1700元， 則增值稅為 51元； 若 同樣 以 2200元的銷售價出售， 則銷項稅額為 374元。 ?包括 超過 標準的其他 個人 ， ?非企業(yè)性單位、 不經(jīng)常 發(fā)生應稅行為的企業(yè)。 ①工業(yè)企業(yè)在 50萬元 以上； ②商業(yè)企業(yè)在 80萬元 以上。 ? 這是一個籌劃的 誤區(qū) 。第六節(jié) 企業(yè) 購銷方式 的稅收安排 中山大學嶺南學院 龍朝暉 1 ?一、 購貨 單位的籌劃 ? 企業(yè)采購來源： ? 一是增值稅 一般 納稅人； ? 二是 小規(guī)模 納稅人。 ? 許多企業(yè)總是選擇 ? 增值稅 一般 納稅人作為購貨單位。 2 一般納稅人指年應稅 銷售額 達到或超過 以下規(guī)定 標準 的的企業(yè)和企業(yè)性 單位 。 3 小規(guī)模 納稅人指年銷售額在標準 以下，并且會計核算 不健全 ， ?不能 按規(guī)定報送有關稅務 資料 的增值稅納稅人。 4 ?案例 518： 企業(yè)向 一般 納稅人采購 2023元物品， 增值稅 應 為 340元， 若 不含 稅銷售價為 2200元， 則增值 稅 為 374元。 6 ? 假設增值稅也要由企業(yè) 全部承擔 ， 向 一般 納稅人采購產(chǎn)品的稅后 利潤 ： 22002023(374340)=166 從 小規(guī)模 納稅人處采購的稅后 利潤： 22001700(37451)=177 7 ?即使增值稅也 全部 由企業(yè) 承擔 ， ?從 小規(guī)模 納稅人處采購的產(chǎn)品 稅后利潤比向一般納稅人采購 多： 177166=11（元） 8 ?二、購貨 時間 的籌劃 企業(yè)采購根據(jù)自身 需要 自主決定。 選擇恰當購貨 時間， 可幫助企業(yè) 轉(zhuǎn)嫁 稅負。 10 ? 三、 舊貨 銷售的籌劃 ? ： 舊貨指具有 部分 使用價值 的舊 生產(chǎn) 資料和舊生活資料。 11 ? 原因： 處理 不善 會造成損耗和占用資金， 降低 資金周轉(zhuǎn)率。 12 ?２ .分類 管理 ? 企業(yè)應有計劃地盡量 減少 積壓。 14 ?３．籌劃方法 ? 產(chǎn)生舊貨 較多 且頻繁企業(yè)， ? 可將舊貨 評估 作價后， ? 組建 舊貨經(jīng)營公司。 17 ４ .（財稅字 [2023]第 29號）規(guī)定： ? 納稅人銷售 舊貨 （包括使用過的固定資產(chǎn)）， 無論是 一般 或小規(guī)模納稅人， 一律按 4%征收率 減半 征收， 不得 抵扣進項。 ?舊機動車 經(jīng)營單位 銷售舊機動車、摩托車、游艇， 按照 4%的征收率 減半 征收增值稅。 22 ? 案例 519： 商業(yè)企業(yè) A為增值稅 一般 納稅人， 現(xiàn)有一批 積壓 物資， 賬面 凈值 為 500萬元，包括： 已 使用過 的出租的固定資產(chǎn)
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