稅收籌劃梁第8章其他稅種籌劃-展示頁
2025-05-26 22:49本頁面
【正文】 氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本規(guī)定計算繳納資源稅。 實行 從量定額 征收的以 銷售數(shù)量 為計稅依據(jù)。 資源稅的征稅范圍 資源稅的計稅依據(jù) 實行 從價定率 的以 銷售額作為計稅依據(jù)。此時，該開發(fā)商的納稅情況如下： 應納營業(yè)稅及附加＝ 5100 ％＝ （萬元） 增值額＝ 5100－ 4000－ ＝ （萬元） 增值率＝ （ 5100－ 4000－ ） / 100%＝ ％＜ 20% 因此，免于征收土地增值稅。試計算這家房地產(chǎn)開發(fā)商應繳納的土地增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅（其他小稅種忽略不計）。 還有？ 土地增值稅的籌劃 土地增值稅的籌劃空間 土地增值稅的籌劃 【 案例 】 南京市某房地產(chǎn)開發(fā)商于 2021年 10月取得北京近郊的一塊土地。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以加計扣除上述（ 1）、（ 2）兩項金額之和的 20%。教育費附加視同稅金扣除。 （ 3） 房地產(chǎn)開發(fā)費用 （適用新建房轉(zhuǎn)讓）是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務費用。 思考：扣除項目有哪些？ （ 1） 取得土地使用權(quán)所支付的金額 （適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房轉(zhuǎn)讓），包括地價款和取得使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的費用。第八章 主要內(nèi)容 土地增值稅的籌劃 土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)取得 增值性收入 的單位和個人。 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額，是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除稅法規(guī)定的 扣除項目金額 后的余額。 （ 2） 房地產(chǎn)開發(fā)成本 （適用新建房轉(zhuǎn)讓），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設施費、公共配套設施費等開發(fā)間接費用。 （ 4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的 稅金 （適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓），包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。 （ 5）財政部規(guī)定的 其他扣除項目 （適用新建房轉(zhuǎn)讓）。 思考：扣除項目有哪些？ 土地增值稅的籌劃 土地增值稅的籌劃 納稅人有下列情形之一的，按照 房地產(chǎn)評估價格 計算征收： 土地增值稅實行四級超額累進稅率 級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率（％） 稅率（％） 速算扣除系數(shù)（％） 1 不超過５０％的部分 30 0 2 ５０％～１００％的部分 40 5 3 １００％～２００％的部分 50 15 4 超過２００％的部分 60 35 土地增值稅的籌劃 土地增值稅的稅收優(yōu)惠有哪些？ 提示： 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。根據(jù)北京市土地規(guī)劃，這塊土地必須用于開發(fā)經(jīng)濟適用房，并于 2021年底建成；除營業(yè)稅稅金及附加以外，可扣除項目總金額為 4000萬元（包括加計扣除的 20％），擬于 2021年 3月完成對外銷售，整個樓盤預計對外銷售總價款為 5400萬元。 土地增值稅的籌劃 【 案例 】 應納營業(yè)稅及附加＝ 5400 ％＝ 297 （萬元）
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