企業(yè)審計業(yè)務承接和審計規(guī)劃案例(編輯修改稿)
2025-03-16 15:29 本頁面
【文章內容簡介】 思考題二 3. 查閱上年度審計工作底稿時，應對其審計意見類型、審計計劃及審計總結、重要的審計調整事項、或有損失、管理建議書的要點等有關重要事項予以充分關注，并考慮對本年度審計工作的影響。 思考題參考答案 ? 注冊會計師應當了解的被審計單位 內部情況 主要包括： (一 )所有者及其構成； (二 )組織結構； (三 )生產、業(yè)務流程； (四 )經(jīng)營管理情況； (五 )財務狀況與經(jīng)營成果； (六 )會計報表編報環(huán)境； (七 )運用的法規(guī)。 ? 注冊會計師應當了解被審計單位所處的經(jīng)濟形勢和所在行業(yè)的情況。 了解被審計單位的情況 ? 一般來說 ， 首次接受委托時 ， 前期調查的主要內容包含企業(yè)基本情況的內容較多 ， 并且要關注被審單位與前任注冊會計師的關系 。 ? 而在 持續(xù)接受委托 時 ， 進行前期調查應考慮以下主要因素： （ 1） 管理當局的特點和誠信； （ 2） 被審計單位的涉訟案件及其處理情況； （ 3） 以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果； （ 4） 利害沖突及回避事宜； （ 5） 內部控制的改進情況； （ 6） 審計費用的支付情況等 。 了解被審計單位的情況 了解被審計單位的情況 (一 )利用以往審計的資料與經(jīng)驗； (二 )與被審計單位高級管理人員等討論； (三 )與被審計單位內部審計人員討論并復核內部審計報告； (四 )與曾為被審計單位及所在行業(yè)其他單位提供服務的注冊會計師、律師等討論； (五 )與被審計單位以外的有關專家、監(jiān)管機構、金融機構及客戶等知情人討論； (六 )查閱與被審計單位所在行業(yè)相關的資料； (七 )了解對被審計單位有重大影響的法規(guī)； (八 )實地察看被審計單位的生產經(jīng)營場所及設施； (九 )查閱被審計單位相關的會議記錄、以前年度的年度報告等文件。 方 法 途 徑 ? 本案例的特點 （ 1）本案例反映接受委托后審計計劃的制定工作。 （ 2）本案例所要說明的主要是總體審計計劃的編制。 （ 3）本案例涉及到 《 獨立審計具體準則第 3號－審計計劃 》 和 《 獨立審計具體準則第 11號－分析性復核 》 兩個執(zhí)業(yè)標準。 ? 本案例的學習重點 學習本案例，同學應重點掌握分析性復核具體運用過程。 to24 案例二 晨風國有企業(yè)審計計劃階段執(zhí)行分析性復核案例 ? 總體審計計劃是審計任務的集中表達，是從接受委托開始，到執(zhí)行審計程序、出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃，主要摘述客戶的經(jīng)營性質、特點以及整體的審計策略。 ? 總體審計計劃 的基本內容 應當包括： 被審計單位的基本情況； 審計目的、審計范圍及審計策略； 審計重要性的確定及審計風險的評估； 重要會計問題及重點審計領域； 審計工作進度及時間、費用預算； 審計小組組成及人員分工； 對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用； 其他有關內容。 審計計劃的編制 ? 具體審計計劃的基本內容（ 關于某一具體審計項目）： 審計目標； 審計程序； 執(zhí)行
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