第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法(編輯修改稿)
2025-03-09 13:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng) 截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末 。 返回 繼續(xù) ? 【例題 多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ） ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 返回 繼續(xù) ? （二）納稅期限：房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 ? （二）納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)稅在 房產(chǎn)所在地 繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。 返回 繼續(xù) 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法 ? 一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理 ?（一）概念：城鎮(zhèn)土地使用稅是以 國(guó)有土地 為征稅對(duì)象，對(duì) 擁有土地使用權(quán) 的單位和個(gè)人征收的一種稅。 ?（二）特點(diǎn)： 國(guó)有土地 ； ； 3.實(shí)行差別幅度稅額。 返回 繼續(xù) ? 二、納稅義務(wù)人 ?城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是 使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地 的單位和個(gè)人，包括：內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)及其他單位，個(gè)體工商戶及個(gè)人也是納稅人。 ?納稅人通常包括以下幾類： ? （一）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人； ? （二）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的 實(shí)際使用人和代管人 為納稅人； ? （三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其 實(shí)際使用人 為納稅人； ? （四）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由 共有各方 分別納稅。 返回 繼續(xù) ? 【例題 多選題】下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（ ）。 返回 繼續(xù) ? 三、征稅范圍 ?城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是： 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有 的土地， 不包括農(nóng)村 集體所有的土地。 ?自 2023年 1月 1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的 索道公司 經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 返回 繼續(xù) ? 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?（ 全年 ）應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額 ?（一）計(jì)稅依據(jù) —— 土地面積 ? 測(cè)定面積 為計(jì)稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的納稅人。 ? 證書確認(rèn) 的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用 尚未組織測(cè)量 土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。 ? 申報(bào) 的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用于 尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。 返回 繼續(xù) ? 【例題 單選題】某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地 3000平方米，公司按其當(dāng)年開(kāi)發(fā)使用的 2023平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米 2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。 返回 繼續(xù) ?（二）稅率 —— 有幅度的定額稅率，是該土地所在地段的稅率。 ? 。最高與最低稅額之間相差 50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差 20倍。 ? ，稅額可適當(dāng)降低，但 降低額不得超過(guò) 稅率表中規(guī)定的最低稅額 30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 返回 繼續(xù) ? 五、稅收優(yōu)惠 ? （一）《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目 ?、人民團(tuán)體、軍隊(duì) 自用的 土地。 ? 自用的 土地。 ? 寺廟、公園、名勝古跡 自用的 土地。 ?、廣場(chǎng)、綠化地帶等 公共用地 。 ? 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的 生產(chǎn)用地 。 ?，從使用的月份起免繳土地使用稅 5年至 10年。 返回 繼續(xù) ? 非營(yíng)利性 醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 自用的 土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ? 學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園 ，其用地能與企業(yè)其他用地 明確區(qū)分 的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ?（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位 共同使用、共有使用權(quán) 土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其 占用的建筑面積占建筑總面積的比例 計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 返回 繼續(xù) ? 【例題 單選題】某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2023平方米，建筑物面積 10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為 4： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 返回 繼續(xù) ?（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ?，支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)
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