稅法第九章房產(chǎn)稅法(編輯修改稿)
2025-06-17 11:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1日起，該企業(yè)由 A棟搬至 B棟辦公，同時(shí)對 A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租 B棟房產(chǎn)的月租金為 10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除 20％的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。（ 2021年） ? ? ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 10萬 4個(gè)月 12%+1200萬 （ 120%） % 4/12+1000萬 （ 120%） % 8/12=++=（萬元） ? 【 例題 單選題 】 某企業(yè) 2021年房產(chǎn)原值共計(jì) 9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為 300萬元、 800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣稅比例為 25%，該企業(yè) 2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（ ）。（ 2021年原制度） ? ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 該企業(yè) 2021年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 =（ 9000300800） （ 125%） %=（萬元）。 ? 五、征收管理（熟悉，能力等級 1） ? （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? ，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。 ? ，從建成之日的次月起，繳納房產(chǎn)稅。 ? ，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。 ? ，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 ? ，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 ? 、出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 ? 、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 ? 自 2021年起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。 ? 【 例題 多選題 】 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。（ 2021年） ? ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ? ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ? ，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 ? ，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 ? 【 答案 】 AD ? 【 解析 】 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。 ? （二）納稅期限、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān) ? 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法 ? 一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理（了解，能力等級 1） ? （一）概念 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 ? （二）特點(diǎn) ? 二、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ? （一）納稅義務(wù)人（了解，能力等級 2） ? 一般規(guī)定： ? 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。 ? 具體規(guī)定： ? （ 1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。 ? （ 2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。 ? （ 3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。 ? （ 4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。 ? （二）征稅范圍（熟悉，能力等級 2） ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍的確定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體劃定?？忌鷮@部分內(nèi)容可與房產(chǎn)稅相關(guān)內(nèi)容對比記憶。 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的具體情況的分類，有些規(guī)定和房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定一致或相似，考生也應(yīng)對比記憶，以應(yīng)對考試可能出的客觀題。 ? 【 特殊規(guī)定 】 公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅； ? 三、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? （一）稅率 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。 ? 每平方米土地年稅額規(guī)定如下：（ 1）大城市 元至 30元；（ 2）中等城市 24元；（ 3）小城市 18元；（ 4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額，來開檔次，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為 20倍。 ? 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的 30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 ? 【 例題 判斷題 】 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的 30%。（ ）（ 2021年） ? 【 答案 】 ? （二）計(jì)稅依據(jù) ? 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。 ? 納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積按下列方法確定： ? （ 1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。 ? （ 2）尚未組織測量，但納
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