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正文內(nèi)容

稅法第九章房產(chǎn)稅法(編輯修改稿)

2025-06-17 11:07 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 1日起,該企業(yè)由 A棟搬至 B棟辦公,同時對 A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租 B棟房產(chǎn)的月租金為 10萬元,地方政府確定按房產(chǎn)原值減除 20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅( )。( 2021年) ? ? ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 10萬 4個月 12%+1200萬 ( 120%) % 4/12+1000萬 ( 120%) % 8/12=++=(萬元) ? 【 例題 單選題 】 某企業(yè) 2021年房產(chǎn)原值共計 9000萬元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為 300萬元、 800萬元,當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣稅比例為 25%,該企業(yè) 2021年應繳納的房產(chǎn)稅( )。( 2021年原制度) ? ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 該企業(yè) 2021年應繳納的房產(chǎn)稅 =( 9000300800) ( 125%) %=(萬元)。 ? 五、征收管理(熟悉,能力等級 1) ? (一)納稅義務發(fā)生時間 ? ,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅。 ? ,從建成之日的次月起,繳納房產(chǎn)稅。 ? ,從辦理驗收手續(xù)的次月起,繳納房產(chǎn)稅。 ? ,自房屋交付使用之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 ? ,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 ? 、出借房產(chǎn),自交付出租出借房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 ? 、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起,繳納房產(chǎn)稅。 ? 自 2021年起,納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅的納稅義務的,其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利發(fā)生變化的當月末。 ? 【 例題 多選題 】 下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有( )。( 2021年) ? ,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ? ,自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ? ,自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 ? ,自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅 ? 【 答案 】 AD ? 【 解析 】 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。 ? (二)納稅期限、納稅地點和征收機關(guān) ? 房產(chǎn)稅實行按年計算,分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)繳納。 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法 ? 一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理(了解,能力等級 1) ? (一)概念 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象,對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 ? (二)特點 ? 二、納稅義務人與征稅范圍 ? (一)納稅義務人(了解,能力等級 2) ? 一般規(guī)定: ? 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。 ? 具體規(guī)定: ? ( 1)擁有土地使用權(quán)的單位和個人,為納稅義務人。 ? ( 2)擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的,其土地的實際使用人和代管人為納稅義務人。 ? ( 3)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實際使用人為納稅義務人。 ? ( 4)土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅義務人,由共有各方分別納稅。 ? (二)征稅范圍(熟悉,能力等級 2) ? 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍,包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的具體征稅范圍的確定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體劃定??忌鷮@部分內(nèi)容可與房產(chǎn)稅相關(guān)內(nèi)容對比記憶。 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的具體情況的分類,有些規(guī)定和房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定一致或相似,考生也應對比記憶,以應對考試可能出的客觀題。 ? 【 特殊規(guī)定 】 公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅; ? 三、稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算 ? (一)稅率 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。 ? 每平方米土地年稅額規(guī)定如下:( 1)大城市 元至 30元;( 2)中等城市 24元;( 3)小城市 18元;( 4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。 ? 城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額,來開檔次,每個幅度稅額的差距規(guī)定為 20倍。 ? 經(jīng)濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標準的 30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高,但須報財政部批準。 ? 【 例題 判斷題 】 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準,經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高,但提高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的 30%。( )( 2021年) ? 【 答案 】 ? (二)計稅依據(jù) ? 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。 ? 納稅義務人實際占用土地面積按下列方法確定: ? ( 1)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以測定的面積為準。 ? ( 2)尚未組織測量,但納
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