稅法第九章房產(chǎn)稅法-資料下載頁
2025-05-12 11:07本頁面
【正文】 源占用課稅。 ? （二）特點 ? 耕地占用稅具有四個特點：（ 1）兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；（ 2）采用地區(qū)差別稅率；（ 3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；（ 4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。 ? 二、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ? （一）納稅義務(wù)人（了解，能力等級 2） ? 耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。 ? 包括各類性質(zhì)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、部隊以及其他單位；也包括個體工商戶以及其他個人。 ? （二）征稅范圍（掌握，能力等級 2） ? 包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征（占）用的國家和集體所有的耕地。 ? 耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經(jīng)濟林木的土地；魚塘。 ? 對于占用已從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅。 ? 【 例題 多選題 】 耕地是指種植農(nóng)作物的土地，包括（ ）。 ? ? 地 ? 【 答案 】 ABCD ? 三、稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（掌握，能力等級 3） ? （一）稅率 ? 實行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。 ? 【 例題 單選題 】 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均占有耕地較少的地區(qū)，稅額可以適當提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標準的（ ）。 ? % % % % ? 【 答案 】 C ? （二）計稅依據(jù) ? 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。 ? （三）稅額計算 ? 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標準計算應(yīng)納稅額，實行一次性征收。 ? 應(yīng)納稅額計算公式： ? 應(yīng)納稅額 =納稅人實際占用的耕地面積 適用稅額標準 ? 四、稅收優(yōu)惠和征收管理 ? （一）稅收優(yōu)惠（掌握，能力等級 1） ? ： ? （ 1）軍事設(shè)施占用耕地； ? （ 2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 ? ? （ 1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅。 ? 根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準后，可以對以上情形免征或者減征耕地占用稅。 ? （ 2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 ? 農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。 ? 依照條例規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。 ? 【 例題 單選題 】 下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是（ ）。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 例題 多選題 】 下列各項中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（ ）。（ 2021年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 AC ? （二）征收管理與納稅申報（了解，能力等級 1） ? 耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。 ? 獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起 30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準書。 ? 臨時占用耕地先納稅，恢復(fù)原狀后再退稅。 ? 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地等規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。 ? 【 例題 多選題 】 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（ ）。（ 2021年） ? 用地的，不征收耕地占用稅 ? ，應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起 60日內(nèi)繳納耕地占用稅 ? ，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅 ? ，應(yīng)當依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 ? 【 答案 】 AC 稅種 開征區(qū)域差異 納稅人特點差異 納稅環(huán)節(jié)差異 耕地占用稅 有耕地的地區(qū) 占用者 占用環(huán)節(jié)一次課征 土地增值稅 有國有土地的地區(qū) 轉(zhuǎn)讓者 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)一次課征 城鎮(zhèn)土地使用稅 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 持（保）有者 持有期間按年計算、分期繳納 ? 【 本章小結(jié) 】 小稅種的重點內(nèi)容一般包括：（ 1）征稅對象；（ 2）開征區(qū)域；（ 3）稅額計算；（ 4）稅收優(yōu)惠。 ? 復(fù)習時要注意：（ 1）小稅種的計算往往和稅收優(yōu)惠緊密結(jié)合在一起。（ 2）小稅種的稅收優(yōu)惠的層次性（法定、財政部規(guī)定、各地規(guī)定）也是常常出現(xiàn)的考點。（ 3）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與所得稅關(guān)系密切，計入管理費用在所得稅前可以扣除。（ 4）耕地占用稅計入土地使用權(quán)或在建工程的成本，可隨資產(chǎn)的折舊攤銷在所得稅前扣除。
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