81跨國(guó)公司稅收管理(編輯修改稿)
2025-03-05 19:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 (二 )國(guó)際重復(fù)征稅 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家的不同課稅權(quán)主體，對(duì)同一跨國(guó)納稅人的同一收益、所得所進(jìn)行的重復(fù)征稅。它是由稅收管轄權(quán)及其選擇所引起的。 所得稅重復(fù)課稅 甲國(guó) （ 屬人原則 ） 乙國(guó) （ 屬地原則 ） 甲國(guó)居民 A在乙國(guó) 取得收入 甲國(guó)居民 A在乙國(guó) 取得收入 課稅 課稅 重復(fù)征稅 財(cái)產(chǎn)稅重復(fù)課稅 甲國(guó) （ 屬人原則 ） 乙國(guó) （ 屬地原則 ） 甲國(guó)居民 A在乙國(guó) 擁有財(cái)產(chǎn) 甲國(guó)居民 A在乙國(guó) 擁有財(cái)產(chǎn) 課稅 課稅 重復(fù)征稅 商品稅重復(fù)課稅 甲國(guó) （產(chǎn)地原則） 乙國(guó) （消費(fèi)地原則） A公司生產(chǎn) X產(chǎn)品 B公司銷(xiāo)售 X產(chǎn)品 課稅 課稅 重復(fù)征稅 （ Method of Full Exemption） （ 三 ） 國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法 所謂免稅法 ， 也稱(chēng)豁免法 。 是指居住國(guó) (國(guó)籍國(guó) )政府對(duì)本國(guó)居民 (公民 )來(lái)源于國(guó)外的收入免予課稅 。 免稅法又可分為 全額免稅法 和 累進(jìn)免稅法 。 （ 1）全額免稅法 是指居住國(guó)（國(guó)籍國(guó)）政府放棄居民（公民）稅收管 轄權(quán)，在對(duì)居民（公民）來(lái)源于國(guó)內(nèi)的所得征稅時(shí)完全不 考慮其在國(guó)外的所得，僅按國(guó)內(nèi)所得額確定適用稅率征稅 的方法。 全額免稅法的計(jì)算公式如下： 居住國(guó)應(yīng)征所得稅額 =居民的國(guó)內(nèi)所得 適用稅率 舉例 有個(gè)設(shè)在 A國(guó)的 M公司，某年獲取總所得為 元，其中包括在 A國(guó)國(guó)內(nèi)所得 28萬(wàn)美元，以及設(shè)在 B國(guó)的分 公司所得 ，分公司已按 B國(guó)規(guī)定的 30%的稅率繳 納了公司所得稅。 A國(guó)規(guī)定的公司所得稅稅率如下： 年所得 30萬(wàn)美元以下 —— 30% 年所得 30萬(wàn) ~35萬(wàn)美元 —— 40% 年所得 35萬(wàn)美元以上 —— 50% 假如 A國(guó)不實(shí)行免稅法： A國(guó)應(yīng)征稅額 = 50% = B國(guó)已征稅額 = 30% = M公司共繳稅 = + = 假如 A國(guó)實(shí)行全面免稅法： A國(guó)應(yīng)征稅額 = 28 30% = B國(guó)已征稅額 = 30% = M公司共繳稅 = + = （ 2）累進(jìn)免稅法 是指居住國(guó)（國(guó)籍國(guó)）政府在對(duì)本國(guó)居民（公民）行 使居民（公民）稅收管轄權(quán)時(shí)，對(duì)居民（公民）來(lái)源于國(guó) 外的所得不予征稅，但在對(duì)居民（公民）來(lái)
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1