81跨國公司稅收管理(編輯修改稿)
2025-03-05 19:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 (二 )國際重復(fù)征稅 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的不同課稅權(quán)主體，對(duì)同一跨國納稅人的同一收益、所得所進(jìn)行的重復(fù)征稅。它是由稅收管轄權(quán)及其選擇所引起的。 所得稅重復(fù)課稅 甲國 （ 屬人原則 ） 乙國 （ 屬地原則 ） 甲國居民 A在乙國 取得收入 甲國居民 A在乙國 取得收入 課稅 課稅 重復(fù)征稅 財(cái)產(chǎn)稅重復(fù)課稅 甲國 （ 屬人原則 ） 乙國 （ 屬地原則 ） 甲國居民 A在乙國 擁有財(cái)產(chǎn) 甲國居民 A在乙國 擁有財(cái)產(chǎn) 課稅 課稅 重復(fù)征稅 商品稅重復(fù)課稅 甲國 （產(chǎn)地原則） 乙國 （消費(fèi)地原則） A公司生產(chǎn) X產(chǎn)品 B公司銷售 X產(chǎn)品 課稅 課稅 重復(fù)征稅 （ Method of Full Exemption） （ 三 ） 國際重復(fù)征稅的減除方法 所謂免稅法 ， 也稱豁免法 。 是指居住國 (國籍國 )政府對(duì)本國居民 (公民 )來源于國外的收入免予課稅 。 免稅法又可分為 全額免稅法 和 累進(jìn)免稅法 。 （ 1）全額免稅法 是指居住國（國籍國）政府放棄居民（公民）稅收管 轄權(quán)，在對(duì)居民（公民）來源于國內(nèi)的所得征稅時(shí)完全不 考慮其在國外的所得，僅按國內(nèi)所得額確定適用稅率征稅 的方法。 全額免稅法的計(jì)算公式如下： 居住國應(yīng)征所得稅額 =居民的國內(nèi)所得 適用稅率 舉例 有個(gè)設(shè)在 A國的 M公司，某年獲取總所得為 元，其中包括在 A國國內(nèi)所得 28萬美元，以及設(shè)在 B國的分 公司所得 ，分公司已按 B國規(guī)定的 30%的稅率繳 納了公司所得稅。 A國規(guī)定的公司所得稅稅率如下： 年所得 30萬美元以下 —— 30% 年所得 30萬 ~35萬美元 —— 40% 年所得 35萬美元以上 —— 50% 假如 A國不實(shí)行免稅法： A國應(yīng)征稅額 = 50% = B國已征稅額 = 30% = M公司共繳稅 = + = 假如 A國實(shí)行全面免稅法： A國應(yīng)征稅額 = 28 30% = B國已征稅額 = 30% = M公司共繳稅 = + = （ 2）累進(jìn)免稅法 是指居住國（國籍國）政府在對(duì)本國居民（公民）行 使居民（公民）稅收管轄權(quán)時(shí)，對(duì)居民（公民）來源于國 外的所得不予征稅，但在對(duì)居民（公民）來
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