81跨國公司稅收管理(已修改)
2025-02-23 19:10 本頁面
【正文】 第八章 跨國公司稅收管理 跨國公司稅收管理概述 跨國公司的避稅與國際反避稅 引言 20世紀(jì) 90年代初，美國各州稅收大幅度提高，許多美 國納稅人不堪重負(fù)，而美國前總統(tǒng)布什卻巧妙且又合法的 使其應(yīng)納稅額始終保持在一個低水準(zhǔn)上。 1990年布什夫婦 繳納的州立稅不到他們調(diào)整后的總收入的 1%。 那么這位總統(tǒng)先生是如何巧妙避稅的呢？ 布什成功避稅的訣竅在于他的安家地點(diǎn)。布什一家共 設(shè)有三處住所：一是位于哥倫比亞特區(qū)的白宮；二是位于 緬因州肯納邦克波特的度假地；三是在休斯敦（得克薩斯 州）租的一套旅館套房。 1990納稅年度，布什夫婦調(diào)整后的總收入為 452732美 元，其中包括工資和投資收益。如果擁有同等收入的一家 哥倫比亞特區(qū)住戶得繳納近 3萬美元的所得稅；倘若住在緬 因州，則應(yīng)繳納 。但根據(jù)得克薩斯州的法 律，該州對個人收入和資本收益免征所得稅。 布什夫婦將其主要住所設(shè)在休斯敦，因此布什夫婦在 1990年度僅繳納了 3596美元的州立稅。 國際稅收領(lǐng)域普遍存在的現(xiàn)象： 國際避稅 第一節(jié) 跨國公司稅收管理概述 一 、 國際稅收與國家稅收 稅收 是國家憑借政權(quán)對管轄權(quán)范圍內(nèi)的納稅人，按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制、無償征收財(cái)政收入的一種形式。 國際稅收 是指涉及兩個或兩個以上的國家權(quán)益的稅收活動 ， 反映著各自國家政府在對從事國際活動的跨國納稅人征稅過程中所發(fā)生的國家之間稅收分配關(guān)系 。 國際稅收 與 國家稅收 的區(qū)別與聯(lián)系： 一方面 ， 國際稅收以國家稅收為基礎(chǔ) ， 不能脫離國家稅收而獨(dú)立存在； 另一方面，國家稅收中有關(guān)本國跨國納稅人和外國納稅人的征收制度要遵循國際稅收的準(zhǔn)則和規(guī)范。 但兩者又有明顯的 區(qū)別 。 首先 ， 國家稅收反映的是國家與其納稅人之間的稅收分配關(guān)系 ， 是一國政府對其管轄范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行征稅 ， 而國際稅收主要反映的是國家之間的權(quán)益分配關(guān)系 。 其次 ， 國家稅收按課稅對象不同可以分為不同的稅種 ， 國際稅收由于不是一種具體的課征形式 ， 因而沒有獨(dú)立的稅種 ， 只有涉及的稅種 ， 如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 。 二、國際稅收的課稅對象 廣義范圍：包括 商品課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅 狹義范圍：只包括 所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅 1. 商品課稅國際協(xié)調(diào)活動的產(chǎn)生 商品課稅國際協(xié)調(diào)的歷史首先是從關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)活動開始，而且在很長的歷史時期內(nèi)，關(guān)稅一直是商品課稅國際協(xié)調(diào)活動的唯一領(lǐng)
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