81跨國公司稅收管理-資料下載頁
2025-02-15 19:10本頁面
【正文】 分公司應(yīng)按 B國規(guī)定的 30%稅率繳納所得稅。 A國所得稅稅率為 35%。 抵免限額 = 8 35% = B國已征所得稅 = 8 30% = 允許抵免的已繳 B國稅額： A國政府應(yīng)向 M公司征收所得稅 = 20 35% = A國政府對 M公司來自 B國的所得應(yīng)補(bǔ)征的稅額 = 8 （ 35%30%） = 對于上例，若 B國稅率為 40%。 抵免限額 = 8 35% = B國已征所得稅 = 8 40% = 允許抵免的已繳 B國稅額： A國政府應(yīng)向 M公司征收所得稅 = 20 35% = A國政府對 M公司來自 B國的所得應(yīng)補(bǔ)征的稅額 = 8 （ 35%40%） = 補(bǔ)征額如何處理？ A國會退給 M公司嗎？ 一般視為零處理。 是指居住國 (國籍國 )對跨國納稅人在非居住國(非國籍國 )所享受的減免稅款等優(yōu)惠 ， 視同在國外已納稅 ， 準(zhǔn)予抵免居住國 (國籍國 )納稅義務(wù) 。 （ Tax sparing credit） 舉例 假定甲國總公司 A在某一納稅年度在國內(nèi)獲得 的所得額為 500萬美元，甲國的適用所得稅稅率為 40%，在乙國的分公司 B在同一納稅年度內(nèi)獲得所 得 200萬美元，乙國所得稅稅率為 30%，同時(shí)乙國 對分公司 B的所得稅實(shí)行減半征收。 分公司 B向乙國政府實(shí)際繳納的所得稅 =200 30% （ 150%） =30 分公司 B獲得減免視同繳納的稅款 =200 30% 50%=30 兩項(xiàng)合計(jì) =30+30=60 甲國允許抵免的限額 =（ 500+200） 40% 200247。 （ 500+200） =80 可見，允許抵免的限額大于兩項(xiàng)合計(jì)，按 60萬美元抵免。 總公司 A應(yīng)向甲國繳稅 =（ 500+200） 40%60=220 補(bǔ)充資料：世界各國 /地區(qū)所得稅稅率 國家或地區(qū) 稅率（ %） 國家或地區(qū) 稅率（ %） 德國 西班牙 35 法國 美國 40 捷克 28 馬來西亞 28 澳大利亞 30 墨西哥 33 香港 巴基斯坦 35 印度 菲律賓 32 日本 42 智利 17 意大利 百慕大、巴林、巴哈馬 0 資料來源： KPMG’s corporate tax rates survey 2023 演講完畢，謝謝觀看！
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