【文章內容簡介】 各銷售公司 采購中心各部 中心正副經理、總監(jiān)、總助 五大指標 銷量 按級別發(fā)工資 工作目標 45 Start/980929/SHFR(97GB) 集團總部干部考核指標由考核對象自己設定， 360度考核結果偏高，考核主體習慣打高分 總裁辦公會 人力資源中心 各中心 主管副總裁 常務副總裁 制定績效考核辦法 審批 發(fā)放考核辦法 考核辦法 中心經理 /總監(jiān)設定工作目標 審批 360度打分 確定獎懲 需報批否 Y N 兌現(xiàn) 審定 46 Start/980929/SHFR(97GB) 各廠企對企管中心設置或調整的考核指標存在異議，部分指標完成數(shù)值不夠真實 ?騰達的產品存在周期性，指標不好定，騰達自己定指標； ?廣建目前在做新設備的試生產，于是不做考核 ?京華向新星、新光水泥提供熟料，集團內部計劃價轉移，部分產品質量得不到保證，引起考核爭議 ?漢鋼 9月份毛焦碳的消耗量考核數(shù)為，而財務數(shù)為 ，兩者的差異沒有分析，考核成本虛降 產量 質量 成本 指標 舉例 47 Start/980929/SHFR(97GB) 銷售中心對銷售公司采用統(tǒng)一的考核模式，這與鋼鐵銷售公司對員工的考核模式存在不一致之處 銷售中心 鋼鐵銷售公司 鋼鐵銷售公司員工 產銷率、回款率、業(yè)務臺帳、合同檔案和日常工作 由于鋼鐵目前供不應求，業(yè)務人員收入按級別分配，與員工的工作績效聯(lián)系弱 鋼鐵銷售公司 ? 考核應兩種方式： ? 效果主導型：結果 ? 行為主導型：行為 ? 鋼鐵產銷兩旺，銷售的結果不能反映員工的努力程度，應考慮重點考核工作過程，即“如何做的” 48 Start/980929/SHFR(97GB) 按銷量提成忽視了誰占有渠道越多誰銷量越大這樣的事實 ? 銷售經驗的積累 ? 渠道資源 ? 工作努力程度 ? 對新老業(yè)務管理方式不同 ? 評價對象應不同 ? 新業(yè)務：市場開拓 ? 老業(yè)務：客戶維護 個人銷售成功因素 企業(yè)評價方式 49 Start/980929/SHFR(97GB) 采購中心對下屬采購部門的考核幾乎沒有，不利于調動采購人員的積極性 ?采購中心：承包制， 每月約 10萬 ? 采購中心內部分配 – 出勤工資＋手機費 – 均為固定工資 – 主要與員工的級別掛鉤 ? 采購中心工作： – 滿足生產需要 – 價格 – 質量 – 庫存 承包制使集團疏于對這些要素的管理，現(xiàn)有的收入分配體制使得采購中心及下屬部門缺乏內在的驅動力去降低價格和庫存，同時提高產品的質量 50 Start/980929/SHFR(97GB) 崗位價值的評估還停留在主觀判斷階段，不能客觀評價崗位的重要性 崗位評估的意義 崗位評估的基礎是以“事”為中心對崗位分類 確定各崗位系數(shù)，作為考核和薪酬的基礎 區(qū)分關鍵和非關鍵崗位，形成合理的崗位排序 考慮各崗位的工作性質、責任輕重、難易程度、勞動環(huán)境的因素 51 Start/980929/SHFR(97GB) 集團薪酬結構不合理，出勤工資只能一定程度上反映崗位的價值，計時、計件 、 提成和獎金只能反映員工的工作績效 出勤工資 計時工資 計件工資 獎金 銷售提成 集團機關 鴻達熱軋 京華、唐海 廣建 鋼鐵銷售 水泥銷售 廣建銷售 52 Start/980929/SHFR(97GB) 第一部分 戰(zhàn)略管理診斷 第二部分 組織體系診斷 第三部分 人力資源管理診斷 第四部分 財務管理診斷 第五部分 市場營銷診斷 第六部分 生產運作診斷 第七部分 成本管理診斷 ? 導讀 53 Start/980929/SHFR(97GB) 灤河集團的財務管理應當包括以下幾個方面內容 集團統(tǒng)一財務制度 集團審計體系 財務信息系統(tǒng) 財務預算管理 財務分析評價 融資管理 營運資金管理 成本費用管理 固定資產管理 投資管理 重點領域管理控制 基礎管理 運營監(jiān)控 稅務籌劃 54 Start/980929/SHFR(97GB) 集團目前財務制度中存在的主要問題 集團財務制度主要內容 會計政策 會計核算方法與程序 財務組織體系 財務報告制度 財務分析評價制度 ? 直接歸口集團財務中心管理的子公司財務部門對子公司運營的支持十分薄弱 ? 財務人員整體素質與集團發(fā)展的客觀要求存在較大的差距 ? 集團會計政策的確定依靠核心人員的經驗，未建立規(guī)范化、系統(tǒng)化、統(tǒng)一的制度 ? 會計核算方法和程序不統(tǒng)一，如憑證的管理、記帳規(guī)則、結帳、對帳 ? 集團內部稽核監(jiān)督機制相對較弱 ? 無集團合并報表、無現(xiàn)金流量表 ? 無財務分析評價制度，財務分析框架相對簡單 ? 財務制度制訂缺乏系統(tǒng)化，制度變動頻繁 55 Start/980929/SHFR(97GB) 審計抓不住重點不利于灤河財務體系的正常運轉以及經營活動的有序運行 集團審計工作重心 健全審計組織 建立審計制度 抓好審計重點 ? 審計中心承擔著審計職能，為審計工作的開展提供了組織保證 ? 但集團缺乏規(guī)范健全的審計制度 ? 目前的審計主要集中在經營審計，如 負責調查下屬鋼廠 鋼耗大問題，對采購價格的審計是看采購價格和采購合同是否一致等 ? 現(xiàn)有的審計工作忽視了審計的的兩項最重要的功能，一是促進各項工作制度特別是財務制度的建立與健全，二是通過對工作記錄的審核檢查工作與制度和程序符合程度，就是我們通常所講的符合性測試 ? 目前審計工作以臨時性任務為主，審計工作一方面未體現(xiàn)出對事前控制的關注，另一方面未步入正規(guī)化、科學化 56 Start/980929/SHFR(97GB) 例：灤河機械制造有限責任公司審計報告 ? 原材料存在盤盈情況 ? 應收帳款需進行清理 ? 與集團財務中心往來存在差異 ? 低值易耗品存在未攤銷情況 ? 待攤費用存在少攤銷情況 ? 固定資產存在少計提折舊情況 方法 問題描述 提綱 ? 已投入使用在建工程應股價入帳，計提折舊 ? 應預提的職工工資和電費未預提，形成一定潛虧 ? 職工工資費用入帳不完整 ? 三項費用提取不足，應補提 ? 產品銷售成本的確定需要進一步規(guī)范核算 ? 費用控制執(zhí)行情況 ? 庫存現(xiàn)金和存貨的 監(jiān)、抽、盤 ? 帳項核對 ? 數(shù)據(jù)測算 ? 會計記錄抽查 ? 會計審計以報表審計為主，重點指出會計科目處理過程中存在的問題 ? 缺乏對會計制度和程序的審計，沒有能夠指出現(xiàn)有的會計制度中所存在的問題 ? 沒有指出財務工作與有關會計制度和程序的符合程度 57 Start/980929/SHFR(97GB) 財務管理信息系統(tǒng)比較落后，加劇了財務管理效率低下的狀況 ?目前灤河集團只有集團公司、鴻達熱軋、京華水泥三家使用了財務電算化軟件 ?集團的財務信息化管理水平非常低，上述三家企業(yè)屬于點狀分布，沒有形成網絡化管理模式 集團的財務管理信息系統(tǒng)屬于傳統(tǒng)的縱向條塊管理 ?手工操作工作量大，容易出問題 ?因為核算問題影響財務管理效率 ?掌握基礎信息比較困難 ?財務信息縱向逐級傳遞速度慢 灤河財務管理信息系統(tǒng) 58 Start/980929/SHFR(97GB) 財務預算功能缺失 戰(zhàn)略規(guī)劃與經營計劃 銷售預算 資本預算 生產預算 產品銷售 成本預算 銷售費用與 管理費用預算 直接人工預算 制造費用預算 直接材料預算 現(xiàn)金預算 期末產成品 存貨預算 預計利潤表 預計資產負債表 預計現(xiàn)金流量表 59 Start/980929/SHFR(97GB) 財務分析能力薄弱 問題 原因 ? 沒有提出建議，只有簡單的事實羅列 ? 分析結果為決策支持的力度薄弱 ? 不能辨別集團最關注的點，并從財務角度進行分析 ? 指標選擇針對性不強 ? 財務分析人員的能力不夠 ? 基礎管理薄弱，財務分析結果的真實性打折扣 60 Start/980929/SHFR(97GB) 投資管理是集團公司管理的重中之重，集團投資決策與管理缺乏規(guī)范的程序與科學的方式方法 投資管理 投資領域 ?集中核心業(yè)務相關領域，提高競爭能力與投資收益率 投資標準 ?質量標準 ?財務標準 投資決策 ?集團公司負責 投資方式 ?負債投資 ?股權投資 61 Start/980929/SHFR(97GB) 集團長期投資決策的方式必須進行根本性的變革 ? 以抓機會為目的 ? 短平快 ? 長期效益為導向 ? 以價值增長為目的 ? 投資前無充分的信息收集、市場研究和項目可行性分析 ? 投資決策無戰(zhàn)略指導 ? 投資前作充分的市場研究和分析，投資價值和風險分析，資金成本和現(xiàn)金流量分析 ? 在戰(zhàn)略指導下制定投資計劃 現(xiàn)狀 科學的投資決策方式 62 Start/980929/SHFR(97GB) 加強融資管理有利于集團降低經營與財務風險 融資方式 ?股權融資 ?債務融資 融資目的 ?用于投資項目 ?調整資本結構 融資控制 ?重大投資融資 ?日常經營融資 隨著集團業(yè)務的發(fā)展，融資管理的重要性日趨重要 融資管理涉及的主要內容 融資政策、融資決策、資本結構規(guī)劃、融資主體、融資渠道、融資方式、融資過程監(jiān)控、融資效果評價、資本歸還 63 Start/980929/SHFR(97GB) 過于積極的融資策略大大增加了集團的財務風險 ?通過對 2023年 8月 31日的資產負債表進行分析，集團不僅用短期融資補充流動資產與長期資產，這與訪談中了解到的大量使用預收帳款融資用于新項目建設的做法一致 ?集團需要較強的再融資能力 灤河集團融資結構 單位：億 資產 權益 流動資產 長期資產 短期融資 長期融資 穩(wěn)健的融資結構示意圖 長期資產 長期性流動資產 臨時性流動資產 長期融資 短期融資 資產 權益 64 Start/980929/SHFR(97GB) 案例：巨人集團的興衰 1989年 8月 ? 借 4000元，做8400元的廣告，將桌面排版印刷系統(tǒng)推向市場 ? 收到三筆匯款共15820元 ?珠海巨人新技術公司注冊成立， 注冊資金 200萬元 1991年 4月 1992年 7月 ? 巨人高科技集團公司，注冊資金 ? 電腦業(yè)走入低谷，進入房地產和生物工程領域 1993至 1996年 ? 打算先用開發(fā)巨人大廈賣樓花的錢投入生物工程，再用生物工程產生的利潤反過來支持巨人大廈建設 ? 18層改至 38層、 54層、 64層，最后決定蓋個 70層的大廈，預算也因此從 2億元增至 12億元 ?巨人大廈預算不斷上升，不能為生物工程注資，反而不斷從生物工程中抽資去支撐巨人大廈，活錢變成了死錢 ?資金不足，巨人大廈未能如期完工，已買樓花的人要求退款并賠償，巨人無錢賠償，成為了財務危機的導火索 65 Start/980929/SHFR(97GB) 催收 帳款 績效 考核 確認 損失 控制 制度 信用 管理 安全 應收帳款 信用 政策 沒有規(guī)范的信用政策 沒有有效的信用管理辦法，沒有客戶的信用資料 缺少對應收帳款的事前監(jiān)控 沒有一套切實可行的考核制度去評價收款績效 由清欠公司催收貨款 ,但是責任權利不對應 缺乏帳齡分析 損失的確認不及時 應收帳款管理辦法不合理 66 Start/980929/SHFR(97GB) 固定資產管理不規(guī)范，家底不清 購買 材料采購 在建工程 固定資產 盤點 清理 報廢 調撥 申請 核算 決算 折舊 入帳 轉固不及時 折舊計提不合規(guī) 程序不規(guī)范 家底不清 帳目不準 67 Start/980929/SHFR(97GB) 稅收籌劃功能十分薄弱 ?選擇低稅負 ?選擇遞延納稅 ?避免因違法