【文章內(nèi)容簡介】 范 ? 集團公司、超市總帳目錄不完整； ? 王家?guī)X煤礦、物業(yè)公司總賬無目錄； ? 各成員企業(yè)明細賬在設置上不規(guī)范，如科目排列無序等 記賬規(guī)則不存在大的問題，但在一些方面尚須規(guī)范： 信息來源：對超越集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 超越的發(fā)展要求建立規(guī)范的財務管理體系 財務管理是企業(yè)為了達到預期的目的，對于企業(yè)經(jīng)營過程中所需資金的籌集、投放、運用、分配以及貫穿于全過程的決策謀劃、預算控制、分析考核等等所進行的全面管理 資金籌集管理 資金投放與使用管理 資金收回與分配管理 財務預算 財務分析 財務控制 超越需要建立規(guī)范的財務管 理體系 資金耗費管理 對照現(xiàn)狀，超越在財務管理職能上存在很大的缺失 資金籌集管理 資金投放與使用管理 資金收回與分配管理 財務預算 財務分析 財務控制 資金耗費管理 超越現(xiàn)狀 內(nèi)容單一， 職能割裂 僅有貨幣資金管理，其他缺失 計劃財務部無參與權 無 沒有真正意義上的預算 財務分析不全面 無 信息來源：對超越集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 預算根本不是真正意義上的預算，只是資金支出計劃 長期戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預算 資本預算 生產(chǎn)預算 期末存貨預算 銷售及管理費用預算 直接人工預算 制造費用預算 直接材料預算 當期實施方案 現(xiàn)金預算 產(chǎn)品成本預算 預算損益表 預算資產(chǎn)負債表 真正的預算 超越現(xiàn)在的“預算”不是真正意義上的預算，只是月度資金支出計劃 資金支出計劃手續(xù)繁雜，反映出對貨幣資金的管理過于嚴格 成員單位總經(jīng)理 成員單位業(yè)務單位 計財部 執(zhí)行總裁 財務結算中心 銀行 成員單位財務科 常務總裁 報用款申請 審批 審批 審批 追加預算 執(zhí)行 用款與報賬 填借款條 審批 出具支票 主任簽字，付款 支出，索取發(fā)票 簽字 簽字 記賬 填制追加預算表 審批 審批 審核 審批 填借款條 審批 審批 出具支票 主任簽字，付款 支出，索取發(fā)票 簽字 簽字 記賬 報用款申請 申報 審批 審批 審核 審批 預算審批 追加手續(xù)過于繁雜，無效環(huán)節(jié)多，這在一定程度上降低了業(yè)務的效率，也挫傷了部分成員企業(yè)的積極性。 審批 信息來源：對超越集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查 財務分析以偏概全 財務分析指利用財務業(yè)務、會計統(tǒng)計、市場等信息資料，采用科學的分析方法，對企業(yè)一定時期的財務狀況、營運能力和財務成果進行分析。財務分析是財務預測、決策與計劃的基礎，是正確評價財務活動、考核財務業(yè)績的依據(jù)，是挖掘內(nèi)部潛力、提高經(jīng)濟效益的手段。規(guī)范的財務分析包括： 營運能力分析： 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 償債能力分析： 短期償債能力分析 長期償債能力分析 盈利能力分析： 財務狀況趨勢分析： 財務狀況綜合分析： ? 超越現(xiàn)在的財務分析只注重于利潤、收入、費用等指標，未對整體的財務活動進行全面的評價與分析 信息來源：對超越集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 沒有建立財務內(nèi)控體系 內(nèi)控制度的制訂 內(nèi)控程序的安排 內(nèi)控考核的設計 財務 內(nèi)控 體系 內(nèi)控組織的建立 超越?jīng)]有建立財務內(nèi)控體系 籌資管理內(nèi)容單一，且與其它財務管理職能割裂 籌資管理包括籌資渠道、籌資規(guī)模、籌資成本與籌資風險的管理 計劃財務部 財務結算中心 財務結算中心負責籌資，但只有籌資渠道的管理；而且籌資渠道單一，只有銀行貸款一種途徑。 負責財務支出的審核 負責資金的籌措 資金的籌措管理與資金的運用管理應是密不可分的，但在實際中二者卻被割裂，往往在支出的審核時并不了解現(xiàn)在有多少可籌措的資金。 信息來源：對超越集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 財務人員沒有投資管理與成本費用控制的參與權 投資管理與成本費用控制是財務管理中的重要內(nèi)容，但從上述現(xiàn)狀來看，計劃財務部根本沒有真正參與到實際的投資管理與成本費用控制中去。 成本費用控制： 總裁辦下達控制指標，計劃財務部只是在期末對控制指標與實際發(fā)生數(shù)進行簡單的對比與分析。 投資管理： 經(jīng)營管理處負責對企業(yè)新增經(jīng)營項目進行調(diào)查、分析、論證，并寫出可行性研究報告、實施方案，為領導決策提供參考 。 信息來源：對超越集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 實際中的財務管理活動也比較混亂 ? 王家?guī)X煤礦的固定資產(chǎn)從未進行盤點 ? 超市計算中心的軟件有問題，一些進貨在清單上沒有進價，導致月末會計結轉(zhuǎn)成本時成本虛減，毛利虛增。 ? 康樂園、休閑中心、實業(yè)公司、花卉公司、建材公司已停業(yè)，其資產(chǎn)已進行處理（有的轉(zhuǎn)至煤礦），但未做帳務處理，也沒有進行資產(chǎn)的盤點與清查 ? 未對應收帳款進行管理，沒有分析應收帳款的回收情況。 信息來源：對超越集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 值得注意的是，集團法人治理結構的不規(guī)范影響了財務職能的正常發(fā)揮 現(xiàn) 狀 問 題 規(guī)范后 … ?總部地位不合法 總部發(fā)生的費用向 下分攤無標準 總部具有獨立的法人地位，獨立的財務核算系統(tǒng)，其發(fā)生的費用應抵消向下投資產(chǎn)生的投資收益或自身的業(yè)務收入 ?集團產(chǎn)權結構混亂 產(chǎn)權清晰后，正常的股利分配管理即可開展 無法進行分配管理 此外，隨著財務體系的健全，相應的 內(nèi)部審計職能的完善也將成為必然 ? 現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要特點是充分體現(xiàn)自我約束機制，靠外部監(jiān)控約束是治標不治本 ? 強化自我約束機制的一個重要方面是建立和發(fā)展內(nèi)部審計 ? 內(nèi)部審計是企業(yè)的內(nèi)部需要，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的保障 ? 重點應抓好內(nèi)部審計機構建設，配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，從加強內(nèi)部管理入手，堵塞各種資源浪費流失的漏洞 超越現(xiàn)有的內(nèi)部審計內(nèi)容不完全 …… 財務計劃或預算的執(zhí)行和決算 財務收支及其有關的經(jīng)濟活動 經(jīng)濟效益審計 內(nèi)部控制制度 經(jīng)濟責任審計 建設項目預決算 國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行 超越需要的內(nèi)部審計職能 超越現(xiàn)有的內(nèi)部審計職能 超越內(nèi)審內(nèi)容不完全的部分原因是因為相應的財務管理體系尚未建立，但是隨著超越的發(fā)展壯大，建立一套適用的財務管理體系已成為必然； 因此，符合超越發(fā)展的內(nèi)部審計職能應得到補充和完善。 信息來源：對超越集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查 …… 流程也存在著缺失現(xiàn)象 接受內(nèi)審任務 確定內(nèi)審目標 編制內(nèi)審計劃 確定內(nèi)審程序 獲取內(nèi)審證據(jù) 匯總內(nèi)審記錄 編寫審計報告 公布審計結果 征求被審意見 報批審計報告 追加內(nèi)審程序 驗證內(nèi)審證據(jù) 驗證內(nèi)審目標 Y N N Y Y N 內(nèi)審在實際報批審計報告之前，沒有通知被審單位以得到進一步的確證，這樣很容易導致審計結果出現(xiàn)偏差 在公布審計結果之后應進一步督促被審單位的執(zhí)行，否則常常會使內(nèi)部審計的結果流于形式 存檔審計報告 評價內(nèi)審結果 信息來源：對超越集團總部及各成員企業(yè)實地調(diào)查與訪談 財務體系不健全的主要原因在于領導者的觀念、財務人員的素質(zhì)與制度的不健全 觀念 制度 人員 ? 會計核算不規(guī)范 ? 會計信息失真 ? 財務管理職能缺失 ? 財務管理活動混亂 ? 內(nèi)部審計職能沒有充分發(fā)揮 財務體系不健全 部分帳務處理有誤 合并報表編制不合理 記賬規(guī)則尚須規(guī)范 業(yè)務分工存在不當之處 沒有真正的財務預算與分析 沒有財務內(nèi)控體系 籌資、成本管理職能不健全 資產(chǎn)管理混亂 審計內(nèi)容不完全 審計流程有缺失 財務人員無投資管理權 ? 不重視 ? 不健全 ? 不精通 這些財務問題給企業(yè)的發(fā)展帶來了 較大的危害和不良的后果 會計核算體系不規(guī)范，會計信息失真 財務管理職能缺失，財務管理活動混亂 內(nèi)部審計內(nèi)容不完全，流程有缺失 ? 財務報表不能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，不能為決策者提供真實可靠的信息。 ? 企業(yè)的財務活動沒有得到有效的管理，企業(yè)的資產(chǎn)狀況不明。 ? 內(nèi)部審計沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督的職能。 決策者無法了解企業(yè)真實的財務狀況與經(jīng)營成果，很有可能會失去好的市場機會或在市場機會前做出影響企業(yè)發(fā)展的錯誤決策。 企業(yè)的資金來源與運用未得到有效的管理，小則將會影響企業(yè)的獲利能力，大則會威脅到企業(yè)的生存。