準則39號——公允價值計量(編輯修改稿)
2025-02-19 17:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 第三 層輸入值 相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值。 長期貨幣互換的匯率 股票期權(quán)的波動率 企業(yè)合并中承擔的棄置義務(wù)的未來現(xiàn)金流量 …… 例：甲企業(yè)采用期權(quán)定價模型確定某上市公司發(fā)行的備兌認購權(quán)證的公允價值。 為使用期權(quán)定價模型，企業(yè)需要確定： 期權(quán) 定價模型所用的輸入值 輸入 值的層次 標 的股票的即期價格 第一 層次輸入值 期權(quán) 合同的行權(quán)價格 第二 層次輸入值 合同 的剩余期限 第二 層次輸入值 標 的股票未來股價波動率 第三 層次輸入值 無 風(fēng)險利率 第二 層次輸入值 期望 股息率 第三 層次輸入值 非金融資產(chǎn)的公允價值計量 〃 企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當考慮市場參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力，或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場參與者生產(chǎn)經(jīng)濟利益的能力 最佳用途（最高最佳使用），是指市場參與者實現(xiàn)一項非金融資產(chǎn)或其所屬的一組資產(chǎn)和負債的價值最大化時該非金融資產(chǎn)的用途。 〃 企業(yè)確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當考慮法律上是否允許、實物上是否可能以及財務(wù)上是否可行等因素 市場風(fēng)險或信用風(fēng)險可抵消的金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值計量 〃 企業(yè)以市場風(fēng)險或信用風(fēng)險的凈敞口為基礎(chǔ)進行管理的金融資產(chǎn)和金融負債，可以該金融資產(chǎn)和金融負債組合作為計量單元，進行公允價值計量： 以計量日市場參與者在當前市場條件下有序交易中出售凈多頭（即資產(chǎn)）或者轉(zhuǎn)移凈空頭（即負債）的價格作為基礎(chǔ)。 面臨的特定市場風(fēng)險及其期限實質(zhì)上應(yīng)當相同 企業(yè)應(yīng)當考慮交易對手信用風(fēng)險凈敞口的影響或者該交易對手對企業(yè)信用風(fēng)險凈敞口的影響 〃 企業(yè)應(yīng)當將其作為一項會計政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 〃 關(guān)于相關(guān)金融資產(chǎn)和
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