【文章內(nèi)容簡介】 退運(yùn)等各類調(diào)減項后的總金額；免抵退稅出口數(shù)據(jù)應(yīng)包括單證齊全、信息齊全、單證不齊及信息不齊的全部出口數(shù)據(jù)。 ? 對反饋數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時向報關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進(jìn)出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《調(diào)整報告表》，報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。 ? 注意：電子賬冊企業(yè)需要填寫“申報日期” ? 對反饋數(shù)據(jù)中報關(guān)進(jìn)口價格與實際進(jìn)口價格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)上確認(rèn)的實際進(jìn)口料件組成計稅價格，將差額填寫《調(diào)整報告表》（附件 61），報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、《進(jìn)口料件組成計稅價格差異原因說明表》及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報已報送并審核《進(jìn)口料件組成計稅價格差異原因說明表》及相關(guān)證明材料的，無需重復(fù)報送。填寫《調(diào)整報告表》（附件 61）時，可以按照不同手冊號分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報。 ? 對反饋數(shù)據(jù)中報關(guān)出口價格與實際出口價格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)上確認(rèn)的實際出口離岸價格，將差額填寫《調(diào)整報告表》（附件 62），報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、《出口貨物離岸價差異原因說明表》及相關(guān)證明材料。免抵退稅日常申報已報送并審核《出口離岸價差異原因說明表》及相關(guān)證明材料的，無需重復(fù)報送。填寫《調(diào)整報告表》（附件 62）時，可以按照不同手冊號分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報。 紙質(zhì)手冊已報過的可簡化錄入 ? 企業(yè)使用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊的，填報《調(diào)整報告表》時，可按照不同手冊號，將免抵退稅日常申報進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)，以及免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等耗用免稅進(jìn)料的出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)，分別匯總填寫進(jìn)口、出口金額，再將手冊核銷的進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項按報關(guān)單明細(xì)逐筆填報。（若日常已錄，也不用單獨列示啦！） ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報送的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》（附件 5），交由企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實際分配率對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，系統(tǒng)自動生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件 7）及電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。 ? 企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》電子數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報中申報應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征和抵扣稅額抵減額。 調(diào)整前期免抵退稅申報數(shù)據(jù) 其他 ? （一）不予退（免）出口貨物的申報及調(diào)整 ? 不予退（免）稅出口貨物，無須填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》。 ? 比如零退稅率：進(jìn)料加工，在日常增值稅申報中申報即可，申報金額為（出口 進(jìn)口）*匯率 / ,即轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額 ,其中進(jìn)口 =出口 *計劃分配率 ,待該手冊核銷時再根據(jù)實際分配率重新計算補(bǔ)正 . ? 一般貿(mào)易 :出口 *匯率 / ? （二）按原申報辦法核銷申報數(shù)據(jù)的調(diào)整申報處理 ? 對于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)按照原購進(jìn)法虛擬核銷申報的，在執(zhí)行國家稅務(wù)總局 2023年第 61號公告后進(jìn)行收齊前期單證及信息申報時，不直接進(jìn)行收齊前期單證處理，而是應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》中錄入一筆出口數(shù)據(jù)，出口金額為收齊前期單證及信息的金額（以下簡稱“收齊金額”），且“手冊號”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在“備注”欄錄入前期申報的手（賬）冊號；同時，在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》進(jìn)項稅額明細(xì)的“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”欄填入收齊金額計算產(chǎn)生的不予免征和抵扣稅額的負(fù)數(shù)。 （三）企業(yè)使用兩個電子賬冊的核銷辦法 ? 企業(yè)使用兩個電子賬冊的，應(yīng)根據(jù)海關(guān)核銷管理的情況分別辦理兩個賬冊的核銷申報。 ? 對于前期完全采用虛擬核銷辦法申報免抵退稅的手冊號，因被審核系統(tǒng)監(jiān)控必須以實際手冊號進(jìn)行核銷申報的，若系統(tǒng)自動提取計算了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的，則企業(yè)為避免該數(shù)據(jù)對綜合實際分配率的計算造成影響，應(yīng)通過附件 6 62對聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額進(jìn)行沖減申報，即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的相反值填寫附件 662的進(jìn)口到岸價、出口離岸價，從而使該手冊實際分配率為 0。（電子手冊及電子賬冊才有） ? 其他注意事項 ? 企業(yè)申請注銷、變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請注銷或變更退（免）稅辦法前，參照上述核銷辦法進(jìn)行人工核銷計算及審核。核銷后，采取機(jī)外人工計算的方式，按實際分配率對該手（賬）冊各期申報的免抵退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，并與前期申報的免抵退稅應(yīng)退稅額、免抵稅額、應(yīng)納稅額的累計金額進(jìn)行比較，對于需要補(bǔ)繳稅款、返納退稅款、調(diào)整免抵稅額、補(bǔ)退稅款、調(diào)整留抵稅額或調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)抵減額的，各區(qū)、分局應(yīng)通知企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理。 ? 企業(yè)已申報手（賬）冊核銷但是未出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》之前，如果發(fā)現(xiàn)免抵退稅日常申報數(shù)據(jù)有誤可進(jìn)行調(diào)整，但是，要重新完成核銷流程。 ? 若企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《核銷表》后，仍需對該手冊的出口貨物進(jìn)行免抵退稅單證收齊、信息收齊、補(bǔ)充申報和調(diào)整申報等操作的，則應(yīng)在上述免抵退稅申報后的次年對該手冊進(jìn)行 “ 二次核銷 ” 及 “ 兩個抵減額 ”的調(diào)整，以確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 四、核銷分類表 ? 核銷分類表 五、特殊業(yè)務(wù)處理 ? 2023年度計劃分配率確認(rèn)及使用 ? 紙質(zhì)手冊和電子化手冊計劃分配率的確定。 ? （ 1）上年度有進(jìn)料加工手冊核銷的， 2022023年度計劃分配率參照 2023年度計劃分配率確認(rèn)辦法。紙質(zhì)手冊和電子化手冊不直接采用《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的 “上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率 ”，應(yīng)以最近啟用手冊或新啟用手冊的計劃進(jìn)口總額 /計劃出口總額 *100%確定本年度計劃分配率，并于上年度手冊核銷審核通過當(dāng)期由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送調(diào)整進(jìn)料加工計劃分配率的書面申請及相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可將企業(yè)提供的預(yù)計進(jìn)料加工計劃分配率作為本年度的計劃分配率。 ? （ 2）上年度無進(jìn)料加工手冊核銷且有在用手冊的， 202 2023年度計劃分配率由出口退稅申報、審核系統(tǒng)自動延用上一年度計劃分配率，無需進(jìn)行人工確認(rèn)。 ? （ 3） 2023年 1月 1日起未啟用過進(jìn)料加工手冊的，應(yīng)于新啟用進(jìn)料加工手冊并實際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報期內(nèi)，報送《進(jìn)料加工企業(yè)計劃分配率備案表》，確定年度的計劃分配率。其年度計劃分配率為新啟用手冊計劃進(jìn)口總額 /計劃出口總額*1