生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實務(編輯修改稿)
2024-08-31 18:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 000 貸：銀行存款（應付賬款等） 1,170,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入50萬元，作如下會計分錄： 借：應收賬款 585,000貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷 500,000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 85,000本月委托某外貿(mào)公司代理出口貨物，取得出口發(fā)票，（到岸價格）計65萬元，，作如下會計分錄： 借：應收賬款 600,000 貸：主營業(yè)務收入— 出口銷售 650,000 主營業(yè)務收入— 出口銷售 （50,000） 月末，經(jīng)預審查詢,當月60萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄： 當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000(17%13%)＝24,000元 借: 主營業(yè)務成本 24,000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)24,000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：85000(17000024000)87000＝148,000元，期末留抵稅額為148,000元本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價格）計70萬元，并到退稅機關進行申報。作如下計算： 當月免抵退稅額＝70000013%＝91,000元當月期末留抵稅額148,000當月免抵退稅額91,000 當月應退稅額＝當月免抵退稅額＝91,000元 當月應免抵稅額＝0三月份發(fā)生下列業(yè)務:本月收到退稅機關審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額91000元,免抵稅額為0。作如下會計分錄: 借:其他應收款—出口退稅 91,000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 91,000 本月購入B材料70萬元（增值稅稅率13%），已驗收入庫，作如下會計分錄：借：原材料—B 700,000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 91,000 貸：銀行存款（應付賬款等） 791,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入40萬元，作如下會計分錄： 借：應收賬款 468,000貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷 400,000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）68,000本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價格）計50萬元,作如下會計分錄： 借：應收外匯賬款 500,000 貸：主營業(yè)務收入—出口銷售 500,000月末，經(jīng)預審查詢,當月50萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄： 當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500,000(17%13%)＝20,000元 借: 主營業(yè)務成本 20,000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)20,000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：68000(9100020000)（14800091000）＝60,000元，期末留抵稅額為60,000元本月收齊2月份委托外貿(mào)公司代理出口貨物的單證，扣除海運費、保險費后的出口銷售收入為60萬元，并到退稅機關進行申報。作如下計算： 當月免抵退稅額＝60000013%＝78,000元當月期末留抵稅額60,000當月免抵退稅額78,000 當月應退稅額＝當月期末留抵稅額＝60,000元 當月免抵稅額＝當月免抵退稅額當月應退稅額=7800060000=18,000元4月份收到退稅機關審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應退稅額60000元,免抵稅額為18000元。作如下會計分錄: 借: 其他應收款—出口退稅 60,000 應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 18,000 貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅) 78,000
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