生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實(shí)務(wù)(編輯修改稿)
2025-08-31 18:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等） 1,170,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入50萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 585,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 500,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85,000本月委托某外貿(mào)公司代理出口貨物，取得出口發(fā)票，（到岸價(jià)格）計(jì)65萬(wàn)元，，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 600,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入— 出口銷售 650,000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入— 出口銷售 （50,000） 月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月60萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000(17%13%)＝24,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)24,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：85000(17000024000)87000＝148,000元，期末留抵稅額為148,000元本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價(jià)格）計(jì)70萬(wàn)元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝70000013%＝91,000元當(dāng)月期末留抵稅額148,000當(dāng)月免抵退稅額91,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月免抵退稅額＝91,000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝0三月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額91000元,免抵稅額為0。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:其他應(yīng)收款—出口退稅 91,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91,000 本月購(gòu)入B材料70萬(wàn)元（增值稅稅率13%），已驗(yàn)收入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—B 700,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 91,000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等） 791,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入40萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 468,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 400,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68,000本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價(jià)格）計(jì)50萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款 500,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口銷售 500,000月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月50萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500,000(17%13%)＝20,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：68000(9100020000)（14800091000）＝60,000元，期末留抵稅額為60,000元本月收齊2月份委托外貿(mào)公司代理出口貨物的單證，扣除海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的出口銷售收入為60萬(wàn)元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。作如下計(jì)算： 當(dāng)月免抵退稅額＝60000013%＝78,000元當(dāng)月期末留抵稅額60,000當(dāng)月免抵退稅額78,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝60,000元 當(dāng)月免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=7800060000=18,000元4月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額60000元,免抵稅額為18000元。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 60,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 18,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 78,000
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