生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實務(wù)(已改無錯字)
2022-09-01 18:13:25 本頁面
【正文】 例2某生產(chǎn)企業(yè)2010年68月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率15%）。 六月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月收到退稅機關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應(yīng)退稅額95000元,免抵稅額為126000元。作如下會計分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 95,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 126,000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 221,000 本月從國外進口甲材料10噸,到岸價格830萬元(增值稅率17%)，海關(guān)全額保稅,依有關(guān)單據(jù)，作如下會計分錄： 借：原材料—甲 8,300,000 貸：應(yīng)付賬款 8,300,000 本月從國內(nèi)購入乙材料400萬元,進項稅額68萬元，已入庫，作如下會計分錄： 借：原材料—乙 4,000,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 680,000 貸：應(yīng)付賬款 4,680,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入300萬元，作如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 3,510,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 3,000,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510,000 本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價格計150萬元,作如下會計分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款 1,500,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售 1,500,000上期留抵稅額為95000元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月150萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500000(17%15%)＝30,000元 借: 主營業(yè)務(wù)成本 30,000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)30,000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算:510000(68000030000)（9500095000）＝140,000元，期末留抵稅額為140,000元本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，到岸價格110萬元，實際支付海運費和保險費8萬元，到退稅機關(guān)進行申報，作如下計算： 當(dāng)月免抵退稅額＝(110000080000)15%＝153,000元當(dāng)月期末留抵稅額140,000當(dāng)月免抵退稅額153,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝140,000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=153000140000=13,000元七月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認上月應(yīng)退稅額140000元,免抵稅額為13000元。作如下會計分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 140,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 13,000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 153,000 本月從國內(nèi)購入乙材料200萬元，進項稅額34萬元，已入庫，作如下會計分錄:借：原材料—乙 2,000,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 340,000 貸：應(yīng)付賬款 2,340,000本月進料加工貨物復(fù)出口80萬美元,折合人民幣664萬元,向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù),作如下會計分錄: 借：應(yīng)收外匯賬款 6,640,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售 6,640,000本月無內(nèi)銷，上月留抵進項稅額140000萬元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月664萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6640000(17%15%)＝132,800元 借: 主營業(yè)務(wù)成本 132,800 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值
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