生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實(shí)務(wù)-wenkub.com
2025-08-01 18:13 本頁(yè)面
【正文】 1300＝當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝2500000＝1,750,000元(2) 計(jì)算出口貨物不予免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝1750000(17%15%)＝35,000元借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)35,000(3) 計(jì)算出口貨物免抵退稅額抵減額當(dāng)月免抵退稅額抵減額=175000015%=262,500元(4) 計(jì)算出口貨物免抵退稅額在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0[170000(6600035000)](207200207200)=139,000元,期末留抵稅額為139,000元當(dāng)月免抵退稅額=420000015%262500=367,500元當(dāng)月期末留抵稅額139000當(dāng)月免抵退稅額367500 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝139000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=367500139000＝228500元9月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額139000元,免抵稅額為228500元。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=3,300,000(17%15%)＝66,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)66,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0(17000066000)（207200207200）＝104,000元，期末留抵稅額為104,000元本月收齊3—6月部分出口貨物單證，離岸價(jià)格420萬(wàn)元，其中進(jìn)料加工出口收齊單證250萬(wàn)元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：(1) 計(jì)算海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格現(xiàn)行對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易的計(jì)算方法，采用“實(shí)耗計(jì)算法”的，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)“進(jìn)口料件登記手冊(cè)”上的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”確定計(jì)劃分配率，然后，根據(jù)當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。月末，經(jīng)預(yù)審查詢(xún),當(dāng)月664萬(wàn)元出口銷(xiāo)售收入全部有電子信息。作如下會(huì)計(jì)分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 95,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 126,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 221,000 本月從國(guó)外進(jìn)口甲材料10噸,到岸價(jià)格830萬(wàn)元(增值稅率17%)，海關(guān)全額保稅,依有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—甲 8,300,000 貸：應(yīng)付賬款 8,300,000 本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入乙材料400萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料—乙 4,000,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680,000 貸：應(yīng)付賬款 4,680,000 本月發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)收入300萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 3,510,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷(xiāo) 3,000,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 510,000 本月發(fā)生出口銷(xiāo)售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價(jià)格計(jì)150萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款 1,500,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口銷(xiāo)售 1,500,000上期留抵稅額為95000元。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500,000(17%13%)＝20,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：68000(9100020000)（14800091000）＝60,000元，期末留抵稅額為60,000元本月收齊2月份委托外貿(mào)公司代理出口貨物的單證，扣除海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的出口銷(xiāo)售收入為60萬(wàn)元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。1
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1