生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實(shí)務(wù)-wenkub
2022-09-01 18:13:25 本頁面
【正文】 36000(20500032000)50000＝87000元，期末留抵稅額為87000元二月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 本月購入A材料100萬元（增值稅稅率17%），已驗(yàn)收入庫，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—A 1,000,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170,000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等） 1,170,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入50萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 585,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 500,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85,000本月委托某外貿(mào)公司代理出口貨物，取得出口發(fā)票，（到岸價(jià)格）計(jì)65萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 600,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入— 出口銷售 650,000 主營業(yè)務(wù)收入— 出口銷售 （50,000） 月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月60萬元出口銷售收入全部有電子信息。3%）Ⅱ、當(dāng)期按簡易征稅辦法計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 四、“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理舉例例１某生產(chǎn)企業(yè)2010年1—3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率13%）。例如出口人民幣離岸價(jià)為100元的貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：（1）一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)將銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入以前年度損益借：以前年度損益調(diào)整 （100247。17%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （100247。當(dāng)期進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期進(jìn)口貨物到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅（二）月末在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)行如下計(jì)算：當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）—(上期留抵稅額免抵退已退稅額) 0時(shí)，則為期末留抵稅額，反之為應(yīng)納稅額。第三節(jié) “免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算一、“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)核算要求（一）有關(guān)出口銷售收入的處理出口貨物銷售收入的記賬時(shí)間出口貨物銷售收入的入賬依據(jù)記賬匯率的確認(rèn) ?。ǘ┯嘘P(guān)費(fèi)用的處理國外運(yùn)費(fèi)、國外保險(xiǎn)費(fèi)的處理。）三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策和操作實(shí)務(wù)第二節(jié) 免抵退稅操作實(shí)務(wù)一、免、抵、退稅的業(yè)務(wù)流程向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)；取得一般納稅人資格；向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認(rèn)定；報(bào)關(guān)出口；進(jìn)行納稅（預(yù)免抵）申報(bào)；取得出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；作出口銷售收入；收匯核銷；單證齊全申報(bào)免抵退稅；開具收入退還書、免抵稅款調(diào)庫通知書1取得退稅款。實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)必須在每月115日內(nèi)對當(dāng)期（以增值稅納（免、抵）稅申報(bào)期為基準(zhǔn)）及收齊的前期出口單證進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)。傭金的處理二、“免、抵、退”稅額的計(jì)算（一）當(dāng)期免抵退稅不得免征、抵扣和退稅稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征、抵扣和退稅稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率出口貨物退稅率）。（三）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率（四）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”當(dāng)期出現(xiàn)應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。17%）（2）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅Ⅰ、將按簡易征稅辦法計(jì)算的應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)入成本借：主營業(yè)務(wù)成本 （100247。
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