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生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實(shí)務(wù)-文庫(kù)吧資料

2024-08-17 18:13本頁(yè)面
  

【正文】 月50萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄: 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000(17%13%)=24,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 24,000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)24,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算:85000(17000024000)87000=148,000元,期末留抵稅額為148,000元本月收齊1月份部分出口貨物的單證,(離岸價(jià)格)計(jì)70萬(wàn)元,并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄:當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800,000(17%13%)=32,000元 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32,000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)32,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),作如下計(jì)算。 一月份發(fā)生下列業(yè)務(wù): 1、本月購(gòu)入A材料90萬(wàn)元(增值稅稅率17%),B材料(增值稅稅率13%)40萬(wàn)元,已驗(yàn)收入庫(kù),作如下會(huì)計(jì)分錄: (1)借:原材料—A 900,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 153,000       貸:銀行存款(應(yīng)付賬款等) 1,053,000 (2)借:原材料—B  400,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 52,000 貸:銀行存款—(應(yīng)付賬款等) 452,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收賬款   936,000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 800,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136,000 本月發(fā)生出口銷售收入(離岸價(jià)格)計(jì)80萬(wàn)元,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收外匯賬款     800,000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口銷售 800,000 上年結(jié)轉(zhuǎn)本年留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。3%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (100247。17%) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (100247。3%)Ⅱ、當(dāng)期按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 以前年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)以前年度出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)應(yīng)將銷項(xiàng)稅額(一般貿(mào)易方式出口計(jì)征銷項(xiàng)稅額)或應(yīng)交稅金(進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算應(yīng)交稅金)記入以前年度損益調(diào)整科目,同時(shí)將按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本科目。17%)(2)進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅Ⅰ、將按簡(jiǎn)易征稅辦法計(jì)算的應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)入成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (100247。例如出口人民幣離岸價(jià)為100元的貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下:(1)一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)將銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (100247。(三)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率(四)當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí),當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí),當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”當(dāng)期出現(xiàn)應(yīng)納稅額時(shí),當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額(五)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù),不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額,當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。其中國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料是指當(dāng)期開(kāi)具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。傭金的處理二、“免、抵、退”稅額的計(jì)算(一)當(dāng)期免抵退稅不得免征、抵扣和退稅稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征、抵扣和退稅稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征
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