生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整及深圳市進料加工核銷辦法-文庫吧資料
2025-05-20 21:05本頁面
【正文】 ；電子賬冊企業(yè)填寫 2021年度海關(guān)已核銷報核周期的 全部進口報關(guān)單和企業(yè)財務(wù)上確認的實際進口料件組成計稅價格、出口貨物離岸價。 ? 經(jīng)核對不相符的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該手（賬）冊的實際進出口情況填寫 《 反饋表 》 報送稅務(wù)機關(guān)。 ? 企業(yè)根據(jù)進料加工手（賬）冊的實際進出口情況，對 《 反饋表 》 中手（賬）冊的實際分配率及進出口數(shù)據(jù)進行核對。 ? （ 5）跨計劃分配率年度使用的進料加工手（賬）冊，應(yīng)按同一個手（賬）號、分不同計劃分配率年度填報 《 核銷申報表 》 ，每個年度填寫一條記錄。 ? （ 4）出口銷售額：填寫企業(yè)按相應(yīng)計劃分配率參與免抵退稅計算的進料加工出口貨物 FOB價。 ? （ 2）報核起始時間：僅電子賬冊企業(yè)填寫。其中手（賬）號應(yīng)填寫為實際手（賬）冊號，出口銷售額可填零。 ? 出口退稅審核系統(tǒng)根據(jù)海關(guān)提供的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息，對海關(guān)已核銷但企業(yè)未在出口退稅系統(tǒng)申報核銷的手（賬）冊號進行監(jiān)控，監(jiān)控范圍為 2021年 1月 1日起海關(guān)已核銷手（賬）冊。 ? 對于 2021年度出口貨物勞務(wù)前期單證不齊申報，在 2021年度 4月增值稅納稅申報期內(nèi)未收齊單證且未申請延期申報的，應(yīng)在辦理進料加工手（賬）冊核銷申報前，在 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表 》中進行負數(shù)沖減，再按現(xiàn)行政策規(guī)定進行免稅或征稅申報。 ? 僅報送上年度海關(guān)已核銷的手（賬）冊數(shù)據(jù) ,且手冊應(yīng)該剔除已按照購進法虛擬核銷的數(shù)據(jù)。 ? 上年度無手冊核銷的不用報送，但企業(yè)應(yīng)提供書面說明。 海關(guān)貿(mào)易方式代碼表 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息應(yīng)用規(guī)則 ? （三） 3個分配率及其之間的關(guān)系 ? 年度計劃分配率 ? 手（賬）冊實際分配率 ? 上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率 ? （四）手（賬）冊核銷及調(diào)整 “ 兩個抵減額 ” 的區(qū)間 ? 紙質(zhì)手冊和電子化手冊 ? 電子賬冊 ? （五）核銷申報時間及所屬期 ? 核銷申報時間：每年 1月 1日 —4月 20日； ? 核銷申報所屬期：當(dāng)年 12期 —次年 03期，例如， 2021年對 2021年的海關(guān)已核銷手（賬）冊的核銷申報所屬期為 202112期 —202103期。 ? 受托方申請開具 《 代理出口貨物證明 》 時，應(yīng)提供規(guī)定的憑證資料及委托方主管稅務(wù)機關(guān)簽章的《 委托出口貨物證明 》 。 ? （六）委托、受托出口證明的開具 ? 委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報關(guān)出口之日起至 次年 3月 15日前 ，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 委托出口貨物證明 》（附件 4）及其電子數(shù)據(jù)。 ? （五）出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)， 不再報送《 免稅出口貨物勞務(wù)明細表 》 及其電子數(shù)據(jù)。否則，屬于進料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對應(yīng)的加工費不得抵扣或申報退（免）稅；屬于來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請開具 《 來料加工免稅證明 》 ，相應(yīng)的加工費不得申報免稅。 ? （二）企業(yè)提供當(dāng)年度預(yù)計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，稅務(wù)機關(guān)審核確認后可調(diào)整其進料加工年度計劃分配率。備案次日起 36個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。 二、國家稅務(wù)總局 2021年第 30號公告 ? （一）圖解 30號公告出口收匯管理規(guī)定 ? （二）收匯九類企業(yè)名單、認定及起止期限 ? 系統(tǒng)默認按照所屬期監(jiān)控，例如，收匯企業(yè)認定的有效期限為 2021年 2月 1日 —2021年 1月 31日，則系統(tǒng)強制監(jiān)控對于 202102期 —202101期 ? （三）收匯信息的申報及審核 ? 已認定收匯九類企業(yè)； ? 未認定收匯九類企業(yè) ? （四）收匯不超過 70%的出口企業(yè)的收匯管理 三、國家稅務(wù)總局 2021年第 65號公告 ? （一）放棄適用退（免）稅政策的規(guī)定 ? 出口企業(yè)或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務(wù)的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。審核確認予以進行免抵退稅備案申報的，還應(yīng)在退（免）稅申報憑證上加蓋 “ 備案 ” 章，并簽署備案日期。 ? 備案申報日期為出口之日（以出口貨物報關(guān)單 出口退稅專用 上的出口日期為準，下同）次年 3月 15
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