生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實務(wù)(參考版)
2024-08-15 18:13本頁面
【正文】 作如下會計分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 139,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）228,500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 367,500 14 。計劃出口總值=910247。以本題為例；計劃進(jìn)口總值為910萬元,計劃出口總值為1300萬元，8月份進(jìn)料加工出口收齊單證離岸價250萬元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月330萬元出口銷售收入全部有電子信息。計算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6640000(17%15%)＝132,800元 借: 主營業(yè)務(wù)成本 132,800 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)132,800在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：0(340000132800)（1400000140000）＝207,200元，期末留抵稅額為207,200元本月收齊3—5月部分一般貿(mào)易出口貨物單證，離岸價格220萬元，到退稅機關(guān)進(jìn)行申報，作如下計算：當(dāng)月免抵退稅額＝220000015%＝330,000元當(dāng)月期末留抵稅額207,200當(dāng)月免抵退稅額330,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝207,200元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=330000207200=122,800元八月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額207200元,免抵稅額為122800元。作如下會計分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 140,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 13,000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 153,000 本月從國內(nèi)購入乙材料200萬元，進(jìn)項稅額34萬元，已入庫，作如下會計分錄:借：原材料—乙 2,000,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 340,000 貸：應(yīng)付賬款 2,340,000本月進(jìn)料加工貨物復(fù)出口80萬美元,折合人民幣664萬元,向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù),作如下會計分錄: 借：應(yīng)收外匯賬款 6,640,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售 6,640,000本月無內(nèi)銷，上月留抵進(jìn)項稅額140000萬元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月150萬元出口銷售收入全部有電子信息。 六月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月收到退稅機關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額95000元,免抵稅額為126000元。作如下計算： 當(dāng)月免抵退稅額＝60000013%＝78,000元當(dāng)月期末留抵稅額60,000當(dāng)月免抵退稅額78,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝60,000元 當(dāng)月免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=7800060000=18,000元4月份收到退稅機關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額60000元,免抵稅額為18000元。作如下會計分錄: 借:其他應(yīng)收款—出口退稅 91,000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91,000 本月購入B材料70萬元（增值稅稅率13%），已驗收入庫，作如下會計分錄：借：原材料—B 700,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 91,000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等） 791,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入40萬元，作如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 468,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 400,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68,000本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價格）計50萬元,作如下會計分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款 500,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售 500,000月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)
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