【正文】 。填 表 說 明 ： 本 表 一 式 四 聯(lián) 。 三、集團公司成員企業(yè)的認定要求對集團公司收購符合國稅函[2022]1170 號第三條規(guī)定的成員企業(yè)的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在申請辦理免抵退稅手續(xù)前需將如下資料報市國稅局有關(guān)主管退稅機關(guān)（內(nèi)資企業(yè)報進出口稅收管理科、三資企業(yè)報國際稅務(wù)管理科科）進行認定： 企業(yè)的書面申請（一式三份） ； 政府主管部門的批文復(fù)印件； 集團的章程復(fù)印件； 集團公司及其成員企業(yè)執(zhí)行的財務(wù)會計制度；有關(guān)成員企業(yè)的證明材料。企業(yè)每月應(yīng)統(tǒng)計當(dāng)月申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品的金額，每月申報的出口金額應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨企業(yè)明細表》第 9 列的合計數(shù)一致。生產(chǎn)企業(yè)在進行當(dāng)月出口貨物明細申報錄入前，應(yīng)認真將出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口報關(guān)單記錄甄別開來，在錄入出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口報關(guān)單記錄時，每條記錄對應(yīng)的“備注”項目錄入“視同自產(chǎn)”的拼音字母簡寫“STZC” （大寫）字樣，以便識別和統(tǒng)計視同自產(chǎn)產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品或收回委托加工產(chǎn)品，可憑供貨出口企業(yè)或受托加工企業(yè)（以下簡稱“供貨企業(yè)” ）開具的專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） ，按規(guī)定在當(dāng)26 / 102期納稅申報時作進項稅額申報。二、出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)月的免抵退稅出口申報(一)出口企業(yè)辦理視同自產(chǎn)產(chǎn)品 “免、抵、退”稅申報所需資料。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。 必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。外購產(chǎn)品屬用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件配件；外購產(chǎn)品不需要經(jīng)過本企業(yè)的加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組成成套產(chǎn)品的。外購產(chǎn)品與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；外購產(chǎn)品使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；將外購產(chǎn)品出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。確認無誤后單擊“確定”按鈕即完成了該條記錄的錄入。即生產(chǎn)企業(yè)收到外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)交的代理出口業(yè)務(wù)有關(guān)辦理退稅的單證（包括出口報關(guān)單退稅聯(lián)、外匯核銷單、外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)出具的《代理出口貨物證明》等）后，可進入如下操作界面做前期單證的收齊操作：24 / 102在上述操作界面選中委托代理出口的記錄，然后單擊“修改”按鈕，進入下一步。委托出口貨物在當(dāng)月單證齊全的應(yīng)按照本條第（二）款第 3 項的處理辦法錄入“代理證明號” 。 其他項目按報關(guān)單內(nèi)容錄入。若單證不齊即“單證不齊標(biāo)志”只錄入“D ”，不能錄入“BHD ”、 “BD”、 “BH”或“B”等。如某《代理出口貨物證明》編號為“034404001” ，該《代理出口貨物證明》中有 6條報關(guān)單記錄，錄入第 5 條報關(guān)單記錄的“代理證明號”為“034404001”+“05”即“ 03440400105”。 若出口貨物當(dāng)月取得《代理出口貨物證明》則在“代理證明號”中錄入出口貨物對應(yīng)的代理證明號，否則“代理證明號”為空。錄入時的注意事項有： 出口報關(guān)單號碼不需要錄入（否則申報系統(tǒng)會反饋無電子信息而不能做收齊處理） 。生產(chǎn)企業(yè)收到外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)交的出口報關(guān)單（不一定是退稅聯(lián)） ，應(yīng)進入出口退稅申報系統(tǒng)，在“出口貨物明細申報錄入”窗口申報免抵退稅出口銷售收入。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)報關(guān)出口的自產(chǎn)貨物，應(yīng)在當(dāng)期據(jù)實開具出口發(fā)票并作為當(dāng)期免抵退稅出口銷售收入，在增值稅納稅申報表第 7 欄申報免抵退稅出口收入。（四）生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物辦理免抵退稅時需要報送的資料：代理出口貨物證明；出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)；出口收匯核銷單出口退稅聯(lián)；代理出口協(xié)議副本；提供銷售明細帳；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。申報年月（如202201）反饋信息預(yù)申報正式申報匯總申報明細申報預(yù)申報A 盤根目錄22 / 102生產(chǎn)企業(yè)屬于一般納稅人的由生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅；生產(chǎn)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其委托代理出口的貨物一律免征增值稅、消費稅（國稅發(fā)[2022]102 號文件第一條規(guī)定視同內(nèi)銷征稅貨物除外） 。在代理出口業(yè)務(wù)中受托方收取一定比例的手續(xù)費。第三章 生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物的免抵退稅申報辦法一、代理出口業(yè)務(wù)的概念代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。（三）申報軟盤的目錄設(shè)置。企業(yè)領(lǐng)取出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)后，應(yīng)及時進入電子口岸“出口退稅子系統(tǒng)” ，認真核對紙質(zhì)出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)內(nèi)容與電子數(shù)據(jù)是否一致，若一致的做“報送”處理，若不一致的，企業(yè)應(yīng)及時查明原因，并向申報地海關(guān)提出重簽出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)的申請。例如 2022 年 1 月出口的貨物，必須在 2022 年 27 月 6 個月時間內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)（外匯管理局傳遞出口收匯核銷電子信息的“核銷日期”不能超過 2022 年 7 月 31 日） 。 （2） “一般企業(yè)”出口貨物收匯核銷的期限。“列舉企業(yè)”在申報單證齊全時必有出口收匯核銷單電子信息，因此， “列舉企業(yè)”出口貨物出口收匯核銷的期限與“單證齊全申報的期限”一致。出口貨物收匯核銷的期限。每月 1631 日出口的貨物應(yīng)在貨物出口后 90 日內(nèi)收齊全部退稅單證（包括出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)、出口發(fā)票等）向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理免抵退稅的單證齊全申報，但其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)可在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報單證齊全。每月 115 日出口的貨物必須在貨物出口后 90 日內(nèi)收齊全部退稅單證（包括出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)、出口發(fā)票等）向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理免抵退稅的單證齊全申報。三、其他有關(guān)免抵退稅申報的問題（一）免抵退稅的申報期限。具體操作舉例說明如下：如企業(yè)應(yīng)在 4 月 7 日前取回所屬期 2022 年 2 月的正式申報反饋信息，然后進入“系統(tǒng)維護”→“系統(tǒng)重入”輸入所屬期“202202”重新進入申報系統(tǒng)后，再在操作向?qū)У牡谑徊健罢綄徍朔答佇畔⑻幚怼敝凶x入和處理正式申報反饋信息，處理終審反饋信息后，申報系統(tǒng)操作向?qū)э@示企業(yè)已經(jīng)完成所屬期 2022 年 2 月的申報，可以開始所屬期 2022 年 3 月份的免抵退稅申報。有進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報；（14）裝訂成冊的資料：①當(dāng)期出口當(dāng)期收齊單證的裝訂順序：免、抵、退稅出口憑證裝訂封面→當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》→對應(yīng)的《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細表》→企業(yè)簽章的出口發(fā)票→加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)） ；②收齊前期單證齊全的裝訂順序：免、抵、退稅出口憑證裝訂封面→當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》→對應(yīng)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》 （單證收齊）→企業(yè)簽章的出口發(fā)票→加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)） 。企業(yè)在每月的 15 日前，將申報的軟盤和免抵退稅紙質(zhì)資料向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門辦理免抵退稅正式申報。系統(tǒng)不能打印的表格如《出口產(chǎn)品退（免）稅申請表》和《生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)進項稅額轉(zhuǎn)出計算表（2022版） 》仍采用手工或由企業(yè) excel 制表的形式填報。免抵退稅申報表格對于申報系統(tǒng)已提供的一律由申報系統(tǒng)打印，這些表格必須統(tǒng)一用 B4 紙打印，建議用多層無碳復(fù)寫紙打印。若數(shù)據(jù)一致性檢查提示錯誤，應(yīng)檢查錯誤原因，并作出調(diào)整。生成匯總申報電子數(shù)據(jù)。錄 入 匯 總 表 后 ， 系 統(tǒng) 則 自 動 生 成 了 兩 個 匯 總 表 附 表 ， 將 （ 1） 錄入 的 匯 總 表 按 所 屬 年 度 拆 分 為 兩 個 匯 總 表 。 該 匯 總 表 將 上 年 結(jié) 轉(zhuǎn) 的 出 口 單 證 與 本 年 的 免 抵 退 稅 申 報 數(shù) 據(jù) 合并 在 一 起 。操 作 向 導(dǎo) ： 免 抵 退 匯 總 數(shù) 據(jù) 采 集 —免 抵 退 申 報 匯 總 表 錄 入 。錄入免抵退稅申報匯總表。企業(yè)將當(dāng)月申報的納稅申報表的有關(guān)數(shù)據(jù)在“納稅申報表數(shù)據(jù)采集”窗口中錄入，要求企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)必須與納稅申報表的數(shù)據(jù)一致。 企業(yè)在每月納稅申報前錄入免抵退稅明細申報數(shù)據(jù)并到稅務(wù)機關(guān)退稅部門預(yù)審，并在讀入預(yù)審反饋信息，生成免抵退申報明細數(shù)據(jù)后，進入“免抵退正式申報”→“打印申報報表”將當(dāng)期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》 （出口貨物） 、 《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》打印出來， 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》 （出口貨物）的出口總額作為當(dāng)期納稅申報的“免抵退稅出口額” ，其出口額乘以征退稅率之差合計數(shù)減去《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”后再減去上期匯總表的“結(jié)轉(zhuǎn)下期不予免征和抵扣稅額抵減額”作為當(dāng)期納稅申報表的“不予免征和抵扣稅額” （負數(shù)的按零申報） 。模擬出具免稅證明時可以將當(dāng)月模擬出具的免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額及當(dāng)期的進口料件組成計稅價格打印出來，其中不予免征和抵扣稅額抵減額可以作為當(dāng)月計算不予免征和抵扣稅額的依據(jù)。模擬出具當(dāng)月的免稅證明。首先要做數(shù)據(jù)一致性檢查，數(shù)據(jù)一致性檢查通過才能生成明細申報數(shù)據(jù)，將明細申報數(shù)據(jù)生成到申報軟盤的“明細申報”文件夾中。生成免抵退明細申報數(shù)據(jù)。 企業(yè)讀入預(yù)申報反饋信息，并對反饋信息進行處理后，進入“預(yù)審核疑點反饋情況查詢”窗口，查詢當(dāng)期申報的明細數(shù)據(jù)有哪些問題，并針對問題作出明細申報數(shù)據(jù)調(diào)整。②當(dāng)月收齊前期出口的單證，執(zhí)行預(yù)申報反饋信息處理后，如果沒有出口報關(guān)單電子信息或出口收匯核銷單電子信息（“信息不齊標(biāo)志”字段為“B”或“H”或“BH” ） ，必須對無電子信息的收齊記錄做“撤消”接單操作。（2） “列舉企業(yè)”預(yù)申報。①當(dāng)月出口當(dāng)月收齊的記錄（單證不齊標(biāo)志為空的記錄） ，執(zhí)行預(yù)申報反饋信息處理后，如果沒有出口報關(guān)單電子信息（“信息不齊標(biāo)志”字段為“B” ） ，必須對無電子信息的出口記錄補錄單證不齊標(biāo)志“B” 。最后查詢信息不齊情況，并根據(jù)信息不齊情況作出相應(yīng)的處理。主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門對企業(yè)預(yù)申報數(shù)據(jù)預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息保存到企業(yè)申報軟盤的“反饋信息—預(yù)申報”文件夾里。已開通網(wǎng)上申報的生產(chǎn)型出口企業(yè)可參閱第十八章《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅網(wǎng)上預(yù)審操作手冊》進行網(wǎng)上預(yù)審，以及進行出口退稅的有關(guān)查詢。企業(yè)將所有當(dāng)月應(yīng)申報的明細數(shù)據(jù)在各模塊錄入后（包括手冊登記錄入、進料明細錄入、免抵退出口和轉(zhuǎn)廠出口錄入、核銷錄入） ，進入“免抵退預(yù)申報”窗口，做“數(shù)據(jù)一致性”檢查，查看一致性檢查的提示信息，若有錯誤提示應(yīng)查明原因（如系統(tǒng)提示“同一報關(guān)單號碼的單證不齊標(biāo)志或單證收齊標(biāo)志不一致”的說明同一份報關(guān)單有的記錄已收齊，但有的記錄尚未做收齊，提示企業(yè)必須全部做收齊；又如系統(tǒng)提示“同一收匯核銷單號碼其報關(guān)單號碼的前 9 位16 / 102不一致” ，說明企業(yè)錄錯外匯核銷單號碼；再如系統(tǒng)提示序號重復(fù)的說明序號出現(xiàn)重復(fù)等等） ，并作出調(diào)整，才能做下一步“生成明細申報數(shù)據(jù)” ，生成預(yù)申報數(shù)據(jù)放在申報軟盤的“預(yù)申報”文件夾中。進料加工登記手冊核銷申報的具體辦法請參閱第十四章《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊的核銷申報辦法》 。該窗口給企業(yè)錄入手冊核銷數(shù)據(jù)，在模擬出具免稅證明后，申報系統(tǒng)對整本手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)進行重新計算，出具手冊的核銷證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額” 。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單逐條錄入，錄入時，必須準(zhǔn)確錄入進料加工登記冊號（轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單的“備案號” ）和出口外幣金額，否則將影響手冊核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（5）間接出口貨物明細錄入。“一般企業(yè)”和“列舉企業(yè)”對收齊出口單證明細錄入的要求不同：①“一般企業(yè)”前期出口的貨物待收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)并且有出口報關(guān)單電子信息的當(dāng)月可以對相應(yīng)的出口明細記錄做單證收齊操作。企業(yè)在做當(dāng)月收齊的以前月份出口單證的“接單”操作時，應(yīng)檢查出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)對應(yīng)出口記錄的“出口報關(guān)單號碼” 、 “外匯核銷單號碼”是否正確；檢查出口發(fā)票金額與出口報關(guān)單金額是否一致；出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)是否有15 / 102未復(fù)出口的貨物；出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)是否有海關(guān)加蓋的驗訖章和企業(yè)的報關(guān)專用章。企業(yè)在每月納稅申報前，將當(dāng)月收齊的以前月份出口單證進行整理、檢查，確認無誤后，于預(yù)申報前，在“收齊出口單證明細錄入”窗口中做“接單”操作。（4）收齊出口單證明細錄入。③對委托代理出口的貨物，無論企業(yè)為“一般企業(yè)”或“列舉企業(yè)” ，委托代理出口貨物其“單證不齊標(biāo)志”均錄入“D” 。出口收匯核銷單的不齊標(biāo)志“H”也不能錄入。②“列舉企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標(biāo)志”的錄入。出口收匯核銷單的不齊標(biāo)志“H”不能錄入。單證不齊標(biāo)志的錄入：①“一般企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標(biāo)志”的錄入。合計錄入的免抵退稅出口額應(yīng)與企業(yè)當(dāng)月納稅申報表的第 7 欄“免抵退稅出口額”一致，不一致的必須在下期納稅申報調(diào)整。出口額的錄入：企業(yè)錄入報關(guān)單出口額時要檢查報關(guān)單的成交方式，以 FOB價成交的才可以將報關(guān)單注明的金額錄入，若成交方式為 CIF 或 Camp。進料登記冊號的錄入：必須準(zhǔn)確錄入出口報關(guān)單的備案號。如某出口報關(guān)單的海關(guān)編號為531620220229894489，該份報關(guān)