【正文】 四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計(jì)算（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計(jì)算：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為 ：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 免抵稅額=免抵退稅額應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期免抵退稅額無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn) 企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。對(duì)生產(chǎn)企 業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理“免、抵、退”稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，須報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理“免、抵、退”稅。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的 輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。以及符合國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)規(guī)定的視同自產(chǎn)產(chǎn)品。本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力 的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。，首先應(yīng)將免稅申報(bào)時(shí)多計(jì)算的不予抵扣稅額根據(jù)以下公式計(jì)算調(diào)出。對(duì)國外運(yùn)保傭的沖減有兩種方法，第一條是沖減時(shí)不考慮不予抵扣稅額沖減數(shù)，而留待年末調(diào)整；第二種是沖減同時(shí)同步計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)。調(diào)減”免抵退稅額“，作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）2．報(bào)關(guān)單金額小于發(fā)票金額。應(yīng)調(diào)整免抵退稅金=（出口報(bào)關(guān)單人民幣金額出口發(fā)票人民幣金額）退稅率國稅機(jī)關(guān)退稅申報(bào)受理部門在接到退稅審批部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收調(diào)整通知》和審核反饋清單后，應(yīng)與出口企業(yè)進(jìn)行核對(duì)，并書面通知企業(yè)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。四、免抵退稅的會(huì)計(jì)調(diào)整（一）退免稅依據(jù)差異的會(huì)計(jì)調(diào)整出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，以出口發(fā)票離岸價(jià)為準(zhǔn)，如不符合此規(guī)定的，都要進(jìn)行免抵退稅的調(diào)整，最終歸集為出口發(fā)票離岸價(jià)。第一種方法是退稅批準(zhǔn)后在留抵稅額中剔除，企業(yè)填列納稅申報(bào)表時(shí)，其”免抵退貨物應(yīng)退稅額“為批準(zhǔn)數(shù)，與現(xiàn)行納稅申報(bào)表的填表口徑一致。也就是說留抵稅額中包含應(yīng)退稅額。則當(dāng)期應(yīng)納稅額為500 000萬元，應(yīng)退稅為135 000萬元，應(yīng)免抵稅額為0，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額365 000萬元，與上例有區(qū)別的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款135 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）135 000 月末對(duì)”應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅“出現(xiàn)的貸方余額作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）149 500 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅149 500 月末”應(yīng)交稅金未交增值稅“余額在借方，為500 000元?？梢?，留抵稅額中已剔除50 000元應(yīng)退稅。1．會(huì)計(jì)處理除”應(yīng)交稅金“明細(xì)科目發(fā)生額和期末余額與上例第一種方法不一致外，其余完全相同。退稅單證收齊后，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行免抵退稅相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。收到《免抵退稅通知書》，只在辦理退庫時(shí)作如 下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅免稅銷售收入運(yùn)保傭的會(huì)計(jì)處理與第一種方法相同。按第二種方法，即按企業(yè)退稅申報(bào)時(shí)的申報(bào)數(shù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如”應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅“為借方余額，月末會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貨：應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅7．單證收齊并向主管國稅機(jī)關(guān)作退稅申報(bào)。（500+400+10050)〕100=8．95（萬元）借：出口產(chǎn)品銷售成本89 500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）89500（3）進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額，憑出口外銷發(fā)票金額入賬（不考慮成交方式）： 借：銀行存款4 000 000 貸：產(chǎn)品銷售收入進(jìn)料加工貿(mào)易出口4 000000 同時(shí)，計(jì)算不予抵扣或退稅的稅額入賬：不予抵扣或退稅的稅額=400（17％－15％）＝8（萬元）借：出口產(chǎn)品銷售成本80 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）80 000 5．運(yùn)保傭人賬①（平時(shí)不參與免抵退計(jì)算，年終一次性調(diào)整）貸：出口產(chǎn)品免稅銷售收入500 000 貸：銀行存款〖JY，1〗500 000 6．應(yīng)納稅額計(jì)算與應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)處理。(2）免抵退稅通知書批準(zhǔn)的應(yīng)退稅款辦理退庫： 借：銀行存款50 000 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅50 000 4．當(dāng)期銷售的會(huì)計(jì)處理。借：原材料5 000 000 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850 000 貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）5 850 000 2．當(dāng)期收到的免稅證明人賬，不予抵扣稅額抵減額20 000元。該企業(yè)內(nèi)、外銷貨物適用增值稅稅率17%(非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物），復(fù)出口貨物的退稅率為15％。在收到主管國稅機(jī)關(guān)出具的《免抵退稅通知書》后，根據(jù)批準(zhǔn)的應(yīng)退稅、應(yīng)免抵稅作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅(批準(zhǔn)的退稅額）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）(即批準(zhǔn)的免抵稅額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）2．即按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退“稅匯總申報(bào)表》上申報(bào)數(shù)，分別以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。1．按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退增值稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一種是在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的《免抵退稅通知書》后，根據(jù)《免抵退稅通知書》上的批準(zhǔn)數(shù)作會(huì)計(jì)處理；另一種是在辦理退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物”免、抵、退“稅匯總申報(bào)表》上申報(bào)數(shù)作會(huì)計(jì)處理。 詳見本節(jié)四款中的第(五)部分。(1)末確認(rèn)收人的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已計(jì)入”發(fā)出產(chǎn)品“等科目的金額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 產(chǎn)成品 貸：發(fā)出產(chǎn)品(2)已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對(duì)已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的”免、抵、退“稅調(diào)整，分別情況作如下會(huì)計(jì)處理： ①業(yè)務(wù)部門在收到對(duì)方提運(yùn)單并由儲(chǔ)運(yùn)部門辦理接貨及驗(yàn)收、入庫等手續(xù)后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：應(yīng)收外匯賬款②退貨貨物的原運(yùn)保傭以及退貨費(fèi)用的處理。生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨，其銷售退回應(yīng)分別情況進(jìn)行處理。收到受托方(外貿(mào)企業(yè))送交的”代理出口結(jié)算清單“時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷售費(fèi)用(代理手續(xù)費(fèi)) 貸：產(chǎn)品銷售收入支付的運(yùn)保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有”來料加工“戳記的出庫單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 應(yīng)收賬款來料加工廠貸：原材料國外客戶名來料名稱加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門或儲(chǔ)運(yùn)部門開具的蓋有”來料加工“戳記的入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 庫存商品國外客戶名加工成品名貸：應(yīng)收賬款來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本) 應(yīng)付賬款來料加工廠(加工資，如外幣按入庫日匯率) ④對(duì)來料加工所耗用的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。。①合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分) 貸：產(chǎn)品銷售收入來料加工②合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)應(yīng)付外匯賬款(合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)) 貸：產(chǎn)品銷售收入來料加工(原輔料款及加工資) ③外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口。出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊等，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。①出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的”不予抵扣稅額抵減額“作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 產(chǎn)品銷售成本進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)〓〓貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)②收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，對(duì)補(bǔ)開部分依據(jù)注明的”不予抵扣稅額抵減額“作如下會(huì)計(jì)分錄：借： 產(chǎn)品銷售成本進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)〓〓貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)對(duì)多開的部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會(huì)計(jì)分錄。只不過是對(duì)進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售額和計(jì)劃分配率計(jì)算”免稅核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格“，向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，在進(jìn)口貨物海關(guān)核銷后申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進(jìn)料加工”不予抵扣稅額抵減額“。暫不計(jì)算不予抵扣稅額的，根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款在沖減的同時(shí)，按沖減金額同步計(jì)算不予抵扣稅額的，作如下會(huì)計(jì)分錄： 貸：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口(紅字) 貸：銀行存款 同時(shí)：借： 產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口(紅字)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)(2)進(jìn)料加工貿(mào)易的核算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)③運(yùn)保傭沖減。(1)一般貿(mào)易的核算①銷售收入。銷售收入以及不予抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)?？芍苯訉?duì)外銷售的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品貸：委托加工材料還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料貸：委托加工材料(二)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 1．內(nèi)銷貨物處理。購入擴(kuò)散、協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)驗(yàn)收入庫后，憑入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 產(chǎn)成品 貸：材料采購(2)委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理。現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品。(3)進(jìn)口料件入庫。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購進(jìn)料加工材料名稱 貸：應(yīng)付外匯賬款(或銀行存款)支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)目內(nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購進(jìn)料加工材料名稱 貸：銀行存款貨到口岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購進(jìn)料加工材料名稱 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅(2)交納進(jìn)門料件的稅金。價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)記入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記入進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 材料采購 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)對(duì)可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：材料采購原材料入庫時(shí)，根據(jù)入庫單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 貸：材料采購 。三、免抵退稅的會(huì)計(jì)核算出口貨物不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額、應(yīng)退稅、應(yīng)免抵稅的計(jì)算和確定可按兩種方法進(jìn)行，這在前面已一一詳述，不再贅述，而是著重對(duì)出口貨物”免、抵、退“稅各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)核算分別進(jìn)行介紹。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)遲稅額和不予抵扣稅額等