【正文】 ：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20 000 3．（l）收到《免抵退稅通知書》，批準(zhǔn)免抵稅額100 000元，未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額100 000元，退稅50 000元：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）100 000 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅50 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）150 000 對(duì)未抵扣完進(jìn)項(xiàng)不需作賬務(wù)處理。(2）免抵退稅通知書批準(zhǔn)的應(yīng)退稅款辦理退庫： 借：銀行存款50 000 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅50 000 4．當(dāng)期銷售的會(huì)計(jì)處理。（1）內(nèi)銷貨物的銷售：借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）5850000 貸：產(chǎn)品銷售收入內(nèi)銷5000000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）850000(2）來料加工復(fù)出口銷售：借：銀行存款（或應(yīng)收外匯賬款）1 000000 貸：產(chǎn)品銷售收入來料加工貿(mào)易出口1 000000 同時(shí)對(duì)來料加工耗用的進(jìn)口料件按銷售比例進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出： 轉(zhuǎn)出數(shù)=〔85247。（500+400+10050)〕100=8．95（萬元）借：出口產(chǎn)品銷售成本89 500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）89500（3）進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額，憑出口外銷發(fā)票金額入賬（不考慮成交方式）： 借：銀行存款4 000 000 貸：產(chǎn)品銷售收入進(jìn)料加工貿(mào)易出口4 000000 同時(shí)，計(jì)算不予抵扣或退稅的稅額入賬：不予抵扣或退稅的稅額=400（17％－15％）＝8（萬元）借：出口產(chǎn)品銷售成本80 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）80 000 5．運(yùn)保傭人賬①（平時(shí)不參與免抵退計(jì)算，年終一次性調(diào)整）貸：出口產(chǎn)品免稅銷售收入500 000 貸：銀行存款〖JY，1〗500 000 6．應(yīng)納稅額計(jì)算與應(yīng)交稅金的會(huì)計(jì)處理。本月應(yīng)納稅額=〔85+(2)＋15＋＋8(85＋10)〕15＝(萬元）本月”應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅“為貸方余額，月末會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅199 500 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅199 500 月末，”應(yīng)交稅金未交增值稅“為貸方余額49 500元（199 500150 000）。如”應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅“為借方余額，月末會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貨：應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)出多交增值稅7．單證收齊并向主管國稅機(jī)關(guān)作退稅申報(bào)。此時(shí)不作賬務(wù)處理，只登記退 稅申報(bào)臺(tái)賬。按第二種方法，即按企業(yè)退稅申報(bào)時(shí)的申報(bào)數(shù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。前兩筆業(yè)務(wù)與第一種的會(huì)計(jì)處理方法相同。收到《免抵退稅通知書》，只在辦理退庫時(shí)作如 下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款增值稅免稅銷售收入運(yùn)保傭的會(huì)計(jì)處理與第一種方法相同。應(yīng)納稅額的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理應(yīng)納稅額=85＋（－2）＋＋885－15＝(萬元)月末，對(duì)”應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅“科目出現(xiàn)的貸方余額作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出少交增值稅)150 000 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅150000 月末”應(yīng)交稅金未交增值稅“科目余額為0（15－15）。退稅單證收齊后，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行免抵退稅相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)免抵退稅額=30015％－30070%15％=(萬元)應(yīng)退稅額=應(yīng)免抵稅額=＝（萬元）根據(jù)以上結(jié)果，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款500 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）134 500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）135 000 以上會(huì)計(jì)分錄涉及的”應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅“科目通過”丁“字型賬戶反映如下： 〔例2〕仍以上例有關(guān)業(yè)務(wù)為例，將上期留抵稅額設(shè)為649 500萬元。1．會(huì)計(jì)處理除”應(yīng)交稅金“明細(xì)科目發(fā)生額和期末余額與上例第一種方法不一致外，其余完全相同。月末，應(yīng)交稅金的相關(guān)分錄如下：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）199 500 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅199 500 ”應(yīng)交稅金未交增值稅“科目借方余額為450 000元（649 500－199 500）?？梢姡舻侄愵~中已剔除50 000元應(yīng)退稅。2．會(huì)計(jì)處理除”應(yīng)交稅金“明細(xì)科目發(fā)生額和期末余額以及”應(yīng)收補(bǔ)貼款“與上例第二種方法不一致外，其余完全相同。則當(dāng)期應(yīng)納稅額為500 000萬元，應(yīng)退稅為135 000萬元，應(yīng)免抵稅額為0，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額365 000萬元，與上例有區(qū)別的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款135 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）135 000 月末對(duì)”應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅“出現(xiàn)的貸方余額作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）149 500 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅149 500 月末”應(yīng)交稅金未交增值稅“余額在借方，為500 000元。此余額即為”免抵退“稅計(jì)算時(shí)所用的應(yīng)納稅額，未抵扣究進(jìn)項(xiàng)稅額是應(yīng)納稅額剔除應(yīng)退稅額后的結(jié)果。也就是說留抵稅額中包含應(yīng)退稅額。從本例可以看出，”應(yīng)交增值稅未交增值稅“借方余額(即留抵稅額）兩種方法反映的結(jié)果在平時(shí)是不一致的。第一種方法是退稅批準(zhǔn)后在留抵稅額中剔除，企業(yè)填列納稅申報(bào)表時(shí)，其”免抵退貨物應(yīng)退稅額“為批準(zhǔn)數(shù)，與現(xiàn)行納稅申報(bào)表的填表口徑一致。第二種方法的留抵稅額是未扣除應(yīng)退稅額部分的，企業(yè)填列納稅申報(bào)表時(shí)，其”免抵退貨物應(yīng)退稅額“為申報(bào)數(shù)，與審批數(shù)不一致的部分在清算期末調(diào)整。四、免抵退稅的會(huì)計(jì)調(diào)整（一）退免稅依據(jù)差異的會(huì)計(jì)調(diào)整出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，以出口發(fā)票離岸價(jià)為準(zhǔn)，如不符合此規(guī)定的，都要進(jìn)行免抵退稅的調(diào)整，最終歸集為出口發(fā)票離岸價(jià)。由于在征稅申報(bào)和退稅申報(bào)時(shí)分別先按出口發(fā)票和報(bào)關(guān)單金額進(jìn)行出口銷售額的申報(bào)，均不考慮成交方式，兩者金額差異是普遍存在的，因此先要對(duì)出口發(fā)票金額和報(bào)關(guān)單金額的差異進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)調(diào)整免抵退稅金=（出口報(bào)關(guān)單人民幣金額出口發(fā)票人民幣金額）退稅率國稅機(jī)關(guān)退稅申報(bào)受理部門在接到退稅審批部門出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物稅收調(diào)整通知》和審核反饋清單后，應(yīng)與出口企業(yè)進(jìn)行核對(duì)，并書面通知企業(yè)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。對(duì)采用收到《免抵退稅通知書》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的企業(yè)不作任何會(huì)計(jì)調(diào)整處理；對(duì)采用按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的企業(yè)，按差額乘以退稅率分以下兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整處理：1．報(bào)關(guān)單金額大于發(fā)票金額。調(diào)減”免抵退稅額“，作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）（紅字）2．報(bào)關(guān)單金額小于發(fā)票金額。調(diào)增”免抵退稅額“，作如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(二)運(yùn)保傭沖減的會(huì)計(jì)調(diào)整因退稅審核和審批均不考慮運(yùn)保傭沖減這一因素，因此在退稅審批后還要對(duì)國外運(yùn)保傭沖減進(jìn)行調(diào)整。對(duì)國外運(yùn)保傭的沖減有兩種方法，第一條是沖減時(shí)不考慮不予抵扣稅額沖減數(shù)，而留待年末調(diào)整；第二種是沖減同時(shí)同步計(jì)算不予抵扣稅額沖減數(shù)。在運(yùn)保傭的處理上，兩種方法都要補(bǔ)征已沖減部分的已退稅款，第一種方法還要對(duì)不予抵扣稅額進(jìn)行調(diào)整。，首先應(yīng)將免稅申報(bào)時(shí)多計(jì)算的不予抵扣稅額根據(jù)以下公式計(jì)算調(diào)出。同時(shí)按沖減乘以退稅率的結(jié)果對(duì)”免抵稅額“進(jìn)行調(diào)整，收到調(diào)整通知的當(dāng)期主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)有退稅的，應(yīng)先將應(yīng)調(diào)整部分在應(yīng)退稅中扣減，應(yīng)退稅不夠扣減的調(diào)減”應(yīng)免抵稅額“：應(yīng)調(diào)減不予抵扣稅額=沖減金額(征稅率退稅率)根據(jù)公上公式及計(jì)算的結(jié)果作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易(或進(jìn)料加工貿(mào)易)出口(紅字)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)其次，對(duì)沖減的運(yùn)保傭部分按適用退稅率計(jì)算調(diào)整”免抵稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(紅字)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)，只調(diào)減免抵稅額，不調(diào)整不予抵扣稅額，調(diào)整方法與1相同1（1），提供海量管理資料免費(fèi)下載！更多免費(fèi)下載，盡在1（1）第五篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法一、“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力 的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。本辦法所述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。以及符合國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)規(guī)定的視同自產(chǎn)產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按以下規(guī)定執(zhí)行：，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦 理退（免）稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的 產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的 輔助材料）的增值稅專用發(fā)票?！懊?、抵、退” 稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》備注欄中注明）。對(duì)生產(chǎn)企 業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理“免、抵、退”稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，須報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理“免、抵、退”稅。，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí) 施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn) 企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入賬時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（要求出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額相一致）；若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì) 制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等（原則上以海關(guān)確定的離岸價(jià)格為準(zhǔn)，部分海關(guān)未在出口報(bào)關(guān)單上直接注明離岸價(jià)的，可以用成交價(jià)格減運(yùn)保費(fèi)確定，一張報(bào)關(guān)單上如有兩 條以上記錄的，可按出口金額的比例 進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算確定）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)賬冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)內(nèi)不予調(diào)整。四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計(jì)算（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計(jì)算：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為 ：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 免抵稅額=免抵退稅額應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）上期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期免抵退稅額無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額=0；（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額