生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整及深圳市進(jìn)料加工核銷辦法-資料下載頁(yè)
2025-05-12 21:05本頁(yè)面
【正文】 10月 1日至 2021年 9月 30日的明細(xì)數(shù)據(jù)。 ? 企業(yè)使用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊(cè)的，填報(bào) 《 調(diào)整報(bào)告表 》 時(shí)，可按照不同手冊(cè)號(hào)，將免抵退稅日常申報(bào)進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)，以及免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等耗用免稅進(jìn)料的出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)，分別匯總填寫進(jìn)口、出口金額，再將手冊(cè)核銷的進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項(xiàng)按報(bào)關(guān)單明細(xì)逐筆填報(bào)。 ? 對(duì)于前期完全采用虛擬核銷辦法申報(bào)免抵退稅的手冊(cè)號(hào)，因被審核系統(tǒng)監(jiān)控必須以實(shí)際手冊(cè)號(hào)進(jìn)行核銷申報(bào)的，若系統(tǒng)自動(dòng)提取計(jì)算了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的，則企業(yè)為避免該數(shù)據(jù)對(duì)綜合實(shí)際分配率的計(jì)算造成影響，應(yīng)通過附件 662對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額進(jìn)行沖減申報(bào)，即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的相反值填寫附件 6 62的進(jìn)口到岸價(jià)、出口離岸價(jià)，從而使該手冊(cè)實(shí)際分配率為 0。 ? （四）生成 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報(bào)送的 《 已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表 》 電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計(jì)算生成 《 進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表 》 （附件 5），交由企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)對(duì)手（賬）冊(cè)的實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實(shí)際分配率對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，系統(tǒng)自動(dòng)生成 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》 （附件 7） 及電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。 ? （五）調(diào)整前期免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù) ? 企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》 電子數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報(bào)中申報(bào)應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征和抵扣稅額抵減額。 ? （六）確定本年度計(jì)劃分配率 ? 2021年度計(jì)劃分配率的確定 ? （七）其它 ? 企業(yè)申請(qǐng)注銷、變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法前，參照上述核銷辦法進(jìn)行人工核銷計(jì)算及審核。核銷后，采取機(jī)外人工計(jì)算的方式，按實(shí)際分配率對(duì)該手（賬）冊(cè)各期申報(bào)的免抵退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，并與前期申報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額、免抵稅額、應(yīng)納稅額的累計(jì)金額進(jìn)行比較，對(duì)于需要補(bǔ)繳稅款、返納退稅款、調(diào)整免抵稅額、補(bǔ)退稅款、調(diào)整留抵稅額或調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)抵減額的，各區(qū)、分局應(yīng)通知企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理。 ? 企業(yè)已申報(bào)手（賬）冊(cè)核銷但是未出具 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》之前，如果發(fā)現(xiàn)免抵退稅日常申報(bào)數(shù)據(jù)有誤可進(jìn)行調(diào)整，但是，要重新完成核銷流程。 ? 若企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具 《 核銷表 》 后，仍需對(duì)該手冊(cè)的出口貨物進(jìn)行免抵退稅單證收齊、信息收齊、補(bǔ)充申報(bào)和調(diào)整申報(bào)等操作的，則應(yīng)在上述免抵退稅申報(bào)后的次年對(duì)該手冊(cè)進(jìn)行 “ 二次核銷 ” 及 “ 兩個(gè)抵減額 ”的調(diào)整，以確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 ? 對(duì)于原按購(gòu)進(jìn)法虛擬手（賬）冊(cè)號(hào)申報(bào)，但是未進(jìn)行虛擬核銷的免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，在 2021年 8月啟用 12號(hào)公告新實(shí)耗法時(shí)應(yīng)進(jìn)行過渡期清算，并在 2021年對(duì)該虛擬手（賬）冊(cè)進(jìn)行核銷申報(bào)。核銷申報(bào)時(shí)，將該虛擬手（賬）冊(cè)號(hào)下應(yīng)參與核銷計(jì)算的出口金額、進(jìn)口金額與 《 實(shí)際分配率確認(rèn)表 》中的差額，分別填入 《 調(diào)整報(bào)告表 》 （附件6 62）中，進(jìn)行手（賬）冊(cè)核銷及“應(yīng)調(diào)整兩個(gè)抵減額”的計(jì)算和調(diào)整。 四、核銷分類處理表 ? 核銷分類表 五、特殊業(yè)務(wù)的處理 ? （一）不予退（免）出口貨物的申報(bào)及調(diào)整 ? 不予退（免）稅出口貨物，無須填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表 》 。 ? （二）按原申報(bào)辦法核銷申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整申報(bào)處理 ? 對(duì)于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)按照原購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)或按老實(shí)耗法辦理過核銷申報(bào)的，在執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局 2021年第 61號(hào)公告后進(jìn)行收齊前期單證及信息申報(bào)時(shí)， 不直接進(jìn)行收齊前期單證處理，而是應(yīng)在 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表 》 中錄入一筆出口數(shù)據(jù)，出口金額為收齊前期單證及信息的金額（以下簡(jiǎn)稱 “ 收齊金額 ” ），且 “ 手冊(cè)號(hào) ”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在 “ 備注 ” 欄錄入前期申報(bào)的手（賬）冊(cè)號(hào)；同時(shí)，在當(dāng)期 《 增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二） 》 進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)的 “ 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形 ”欄填入收齊金額計(jì)算產(chǎn)生的不予免征和抵扣稅額的負(fù)數(shù)。 ? （三）企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的核銷辦法 ? 企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的，應(yīng)根據(jù)海關(guān)核銷管理的情況分別辦理兩個(gè)賬冊(cè)的核銷申報(bào)。 謝謝大家！
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