【正文】 累計(jì)數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)免抵稅額的累計(jì)； 2第（c）列“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門(mén)審核確認(rèn)的第（b）列“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。第八節(jié)：出口明細(xì)表的填制說(shuō)明《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》填表說(shuō)明生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期出口, 且通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢(xún)到相關(guān)出口信息, 并在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后的所有出口明細(xì)填報(bào)本表。當(dāng)期出口單證齊全的，應(yīng)通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認(rèn)提交數(shù)據(jù)后，填報(bào)本表；當(dāng)期出口紙質(zhì)單證不齊全的，數(shù)據(jù)項(xiàng)目的填寫(xiě)可按“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”中的有關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)，并在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)做相應(yīng)標(biāo)志；對(duì)前期單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認(rèn)提交數(shù)據(jù)后，可在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表(“單證收齊”表)一并申報(bào)；中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在備注欄內(nèi)填注ZB標(biāo)志。退稅部門(mén)人工審單時(shí)應(yīng)審核規(guī)定的特殊退稅憑證；計(jì)算機(jī)審核時(shí)將做特殊處理；對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）。調(diào)整方法分為差額調(diào)整或全額調(diào)整。（1）差額調(diào)整法：對(duì)前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)差額部分；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減。（2）全額調(diào)整法：首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全額申報(bào)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的，或者本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法進(jìn)行調(diào)整。第1欄“序號(hào)”由4位流水號(hào)構(gòu)成（如000000…；a00a00…；b00b00…；…），序號(hào)要與申報(bào)退稅的資料裝訂順序保持一致；對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整時(shí)，“序號(hào)”由以“z”開(kāi)頭的4位流水號(hào)構(gòu)成(如z00z00…)，并在該條申報(bào)記錄的備注欄中填寫(xiě)原申報(bào)記錄的所屬期和序號(hào)。第3欄“出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼”為12位編碼，按報(bào)關(guān)單右上角9位編碼+0+兩位項(xiàng)號(hào)（00…）填報(bào)；委托代理出口貨物此欄可不填；(由于目前部分海關(guān)試運(yùn)行H2000系統(tǒng)，打印的報(bào)關(guān)單號(hào)是18位，而傳往中國(guó)電子口岸數(shù)據(jù)中心和國(guó)家稅務(wù)總局的電子數(shù)據(jù)是依照H883系統(tǒng)的報(bào)文格式打印的，報(bào)關(guān)單號(hào)為9位，因此，在全國(guó)海關(guān)統(tǒng)一實(shí)行H2000系統(tǒng)前，對(duì)此類(lèi)報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”，各地國(guó)稅部門(mén)可比對(duì)后9位號(hào)碼＋標(biāo)志位（0）＋項(xiàng)號(hào)（2位）。)第4欄“出口日期”為出口貨物報(bào)關(guān)單(或“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)電子數(shù)據(jù))上的出口日期；第5欄“代理證明號(hào)”按《代理出口貨物證明》的編號(hào)+兩位項(xiàng)號(hào)（00…）填報(bào)；第6欄“核銷(xiāo)單號(hào)”為收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）上的號(hào)碼，與出口貨物報(bào)關(guān)單上已列明的收匯核銷(xiāo)單號(hào)碼相同；第7欄“出口商品代碼”為出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼；第8欄“出口商品名稱(chēng)”為出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品名稱(chēng)；1第9欄“計(jì)量單位”為出口貨物報(bào)關(guān)單中的計(jì)量單位；1第10欄“出口數(shù)量”為出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口商品數(shù)量；1第11欄“出口銷(xiāo)售額（美元）”為出口發(fā)票上列明的美元離岸價(jià)，若為其他外幣成交的折算成美元離岸價(jià)填列；若以其他價(jià)格條件成交的應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷(xiāo)售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(口岸電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報(bào)時(shí)調(diào)整或年終清算時(shí)一并調(diào)整。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。若出口發(fā)票的離岸價(jià)與報(bào)關(guān)單等憑證的離岸價(jià)不一致時(shí)，應(yīng)附有關(guān)情況說(shuō)明；1第12欄“出口銷(xiāo)售額（人民幣）”為美元離岸價(jià)與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣離岸價(jià)；1第13欄“征稅稅率”為出口商品法定征稅稅率；1第14欄“退稅稅率”為出口商品代碼庫(kù)中對(duì)應(yīng)的退稅率；1第15欄“出口銷(xiāo)售額乘征退稅率之差”按第12欄（第13欄第14欄）計(jì)算填報(bào)；1第16欄“出口銷(xiāo)售額乘退稅率”按第12欄第14欄計(jì)算填報(bào)；1第17欄“海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”若出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易性質(zhì)，則將對(duì)應(yīng)的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)碼填入此欄，據(jù)此開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；第18欄“單證不齊標(biāo)志”(或“單證收齊標(biāo)志”)，缺少(收齊)報(bào)關(guān)單的填列B，缺少(收齊)核銷(xiāo)單的填列H，缺少(收齊)代理證明的填列D，缺少(收齊)兩單以上的，同時(shí)填列兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)字母。第九節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”增值稅計(jì)算方法簡(jiǎn)化 　1．當(dāng)期不得退稅額=（出口貨物離岸價(jià)免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）*（出口貨物征稅率出口貨物退稅率） 　　免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅。 　　2．當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不得退稅額+當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額 　　3．當(dāng)期應(yīng)退增值稅限額=（出口貨物離岸價(jià)免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）*出口貨物退稅率 　?。绠?dāng)期應(yīng)納增值稅0，應(yīng)繳納增值稅； 　?。绠?dāng)期應(yīng)納增值稅=0，不繳納增值稅，也不退稅； 　?。绠?dāng)期應(yīng)納增值稅0，應(yīng)退稅： 　　當(dāng)期應(yīng)退增值稅=min（︱當(dāng)期應(yīng)納增值稅︱，當(dāng)期應(yīng)退增值稅限額） 　　5．期末留抵稅額=︱當(dāng)期應(yīng)納增值稅︱當(dāng)期應(yīng)退增值稅 　　當(dāng)期增值稅為負(fù)有兩種情形：一是由非出口引起的，在沒(méi)有出口的情況下，由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納增值稅為負(fù)；二是由出口引起的。稅法規(guī)定，對(duì)于第一種情形，其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣；對(duì)于第二種情形，才可以當(dāng)期退稅。因此，當(dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)時(shí)，應(yīng)設(shè)置限制條件，不一定全額退稅。如全部為出口引起的，則全額退稅；如全部為非出口引起，則全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣；如為出口和非出口共同引起的，則一部分當(dāng)期退稅，另一部分結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。其實(shí)自營(yíng)出口退稅工作在實(shí)際工作中實(shí)踐非常重要,單單憑借理論是不可以的,希望廣大會(huì)計(jì)同行收到資料后,能讓您在退稅工作中有幫助!!以上資料有不對(duì)之處,望各位提出寶貴意見(jiàn)!!謝謝合作! 以上資料僅供各位朋友在工作中參考.為了幫助廣大新手會(huì)計(jì)人員能全面、正確、系統(tǒng)地理解和掌握私營(yíng)中小型企業(yè)的做帳操作，根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》結(jié)合平常的工作經(jīng)驗(yàn)綜合搜集編制而成。 《中小企業(yè)做帳操作手冊(cè)》的介紹：第一章：如何注冊(cè)公司（包括注冊(cè)公司需要提供的材料、具體操作流程）第二章：稅務(wù)登記（包括稅務(wù)登記需要提供的材料、具體操作流程）第三章：私營(yíng)企業(yè)建帳、記帳、做帳模擬操作流程第四章：“一般納稅人企業(yè)”所有帳務(wù)的處理操作（防偽開(kāi)票、電子申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證等操作，可以直接電話(huà)咨詢(xún)）第五章：稅收籌劃的技巧（合理避稅）第六章：出口業(yè)務(wù)退稅操作流程第七章 ，結(jié)合有關(guān)會(huì)計(jì)制度、稅收政策搜集編制而成。 ，通俗易懂，絕對(duì)實(shí)用，純屬公式化。 “一般納稅私營(yíng)企業(yè)”的會(huì)計(jì)參考。14 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