【文章內容簡介】 》的辦理（一）進料加工業(yè)務的登記。開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業(yè)進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關辦理登記備案手續(xù)。（二）《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》的出具。開展進料加工業(yè)務的生產企業(yè)在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報前，根據當期進料加工復出口情況向退稅機關申請開具或模擬出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，參與當期的納稅申報。模擬出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》后在退（免）稅申報時需向退稅機關申請出具正式的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報時予以調整。采用實耗法的，《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進料加工進口料件組成計稅價格計算出具；采用購進法的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》按當其全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具?！渡a企業(yè)進料加工免稅證明》原則上按照計劃分配率實耗法進行管理，如需采用購進法進行管理的，必須上報省局批準。（三）計劃分配率實耗法計劃分配率的確定。退稅機關根據進料加工手冊中的計劃進口總值和計劃出口總值，計算確定該手冊的計劃分配率。 計劃分配率=計劃進口總值247。計劃出口總值計劃進口總值為進料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進口總值。 進口料件組成計稅價格的確定。（1）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率〈剩余的購進的進口料件組成計稅價格進口料件組成計稅價格=當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率 （2）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率〉剩余的購進的進口料件組成計稅價格 進口料件組成計稅價格=剩余的購進的進口料件組成計稅價格 進口料件不予抵扣稅額抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格（征稅率退稅率） 免抵退稅抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格退稅率進料加工業(yè)務的核銷。生產企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，持手冊原件及《生產企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表》到主管退稅機關辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。主管退稅根據進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續(xù)如下： 實際分配率=（實際進口總值剩余邊角余料）247。（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品） 實際進口總值不包括原材料調撥、進料退貨物、進料轉內銷等用紅字沖減的部分。 本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值實際分配率 核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格 核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格（征稅率退稅率） 核銷手冊應補開免證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格退稅率 二、其他免、抵、退稅單證辦理。（一） 《補辦出口貨物報關單證明》。生產企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。生產企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》時，應提交下列憑證資料：《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》出口貨物報關單（其他未丟失的聯(lián)次）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。生產企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。生產企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》。出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產企業(yè)）遺失受托方（外貿企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方（生產企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》。受托方主管退稅部門已加蓋已辦代理出口貨物證明戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件；主管退稅部門要求提供的其他資料。（四）《出口貨物退運已辦結稅務證明》。生產企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。生產企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；出口貨物報關單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。主管退稅部門要求提供的其他資料。第六節(jié) 自營出口貨物免抵退稅操作注意事項1. 免抵退稅的定義：免稅是指企業(yè)出口的自產貨物免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅，自營出口企業(yè)的貨物征稅率為0。抵稅是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、修理部件、燃料、動力等所含應預退還 的進 項稅，抵頂內銷銷售貨物的應納稅額，退稅是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅大于應納稅額的退稅。2. 新辦的自營出口企業(yè)自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起，12個月內的出口業(yè)務不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額。3. 如果該企業(yè)自營出口商品按國家退稅率規(guī)定為13%，由于國內對該商品征稅率是17%，做免抵退稅操作申報時應對（17%13%）4%的差額做進項稅轉出，具體轉出的差額是出口貨物免抵退申報系統(tǒng)自動核算的差額，轉的時候要與系統(tǒng)中的差額必須一致，月底處理增值稅納稅申報表與附表（二）時，必須按報表的項目一致性填寫。差額的會計分錄：借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅金進項稅轉出生產企業(yè)貨物出口時，必須在電子執(zhí)行法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢報關出口信 息后才能計算出口貨物免抵退稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口退稅率—免抵退稅抵減額 免抵退稅抵減額=免稅購進原材料*出口貨物退稅率5． 由于企業(yè)臨時自營出口業(yè)務不多，而且內銷銷售貨物多，又實現了增值稅，這種情況企業(yè)退不到稅款的，自營出口貨物免抵退稅額只做免抵額計算，稅務部門經審核企業(yè)申報的免抵退稅資料符合規(guī)定，給于批復免抵退稅額，該批復的免抵額由于內銷實現的增值稅過大，抵頂不完，所以企業(yè)退不到稅款，只好掛帳，但核算內銷稅負率免抵額要做內銷銷售應