【文章內(nèi)容簡介】 》的辦理（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見附件三），向主管退稅機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。（二）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報(bào)前，根據(jù)當(dāng)期進(jìn)料加工復(fù)出口情況向退稅機(jī)關(guān)申請開具或模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，參與當(dāng)期的納稅申報(bào)。模擬出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后在退（免）稅申報(bào)時需向退稅機(jī)關(guān)申請出具正式的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報(bào)時予以調(diào)整。采用實(shí)耗法的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)料加工進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格計(jì)算出具；采用購進(jìn)法的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)其全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格計(jì)算出具。《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》原則上按照計(jì)劃分配率實(shí)耗法進(jìn)行管理，如需采用購進(jìn)法進(jìn)行管理的，必須上報(bào)省局批準(zhǔn)。（三）計(jì)劃分配率實(shí)耗法計(jì)劃分配率的確定。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)進(jìn)料加工手冊中的計(jì)劃進(jìn)口總值和計(jì)劃出口總值，計(jì)算確定該手冊的計(jì)劃分配率。 計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值247。計(jì)劃出口總值計(jì)劃進(jìn)口總值為進(jìn)料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進(jìn)口總值。 進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格的確定。（1）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計(jì)劃分配率〈剩余的購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格=當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計(jì)劃分配率 （2）當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計(jì)劃分配率〉剩余的購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格 進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格=剩余的購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格 進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格（征稅率退稅率） 免抵退稅抵減額=當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格退稅率進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。主管退稅根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算，具體辦理手續(xù)如下： 實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料）247。（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品） 實(shí)際進(jìn)口總值不包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨物、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。 本手冊應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格=進(jìn)料加工直接出口總值實(shí)際分配率 核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格=本手冊應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格已開出免稅證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格 核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開免證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格（征稅率退稅率） 核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開免證明的進(jìn)料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格退稅率 二、其他免、抵、退稅單證辦理。（一） 《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補(bǔ)辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。（二）《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》。出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》。受托方主管退稅部門已加蓋已辦代理出口貨物證明戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；主管退稅部門要求提供的其他資料。（四）《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：《關(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。主管退稅部門要求提供的其他資料。第六節(jié) 自營出口貨物免抵退稅操作注意事項(xiàng)1. 免抵退稅的定義：免稅是指企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，自營出口企業(yè)的貨物征稅率為0。抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、修理部件、燃料、動力等所含應(yīng)預(yù)退還 的進(jìn) 項(xiàng)稅，抵頂內(nèi)銷銷售貨物的應(yīng)納稅額，退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅大于應(yīng)納稅額的退稅。2. 新辦的自營出口企業(yè)自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起，12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額。3. 如果該企業(yè)自營出口商品按國家退稅率規(guī)定為13%，由于國內(nèi)對該商品征稅率是17%，做免抵退稅操作申報(bào)時應(yīng)對（17%13%）4%的差額做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，具體轉(zhuǎn)出的差額是出口貨物免抵退申報(bào)系統(tǒng)自動核算的差額，轉(zhuǎn)的時候要與系統(tǒng)中的差額必須一致，月底處理增值稅納稅申報(bào)表與附表（二）時，必須按報(bào)表的項(xiàng)目一致性填寫。差額的會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出生產(chǎn)企業(yè)貨物出口時，必須在電子執(zhí)行法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢報(bào)關(guān)出口信 息后才能計(jì)算出口貨物免抵退稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口退稅率—免抵退稅抵減額 免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料*出口貨物退稅率5． 由于企業(yè)臨時自營出口業(yè)務(wù)不多，而且內(nèi)銷銷售貨物多，又實(shí)現(xiàn)了增值稅，這種情況企業(yè)退不到稅款的，自營出口貨物免抵退稅額只做免抵額計(jì)算，稅務(wù)部門經(jīng)審核企業(yè)申報(bào)的免抵退稅資料符合規(guī)定，給于批復(fù)免抵退稅額，該批復(fù)的免抵額由于內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)的增值稅過大，抵頂不完，所以企業(yè)退不到稅款，只好掛帳，但核算內(nèi)銷稅負(fù)率免抵額要做內(nèi)銷銷售應(yīng)