【正文】 證不齊、當期出口并收齊單證銷售額與征退稅率之差合計數(shù)（人民幣）。匯總表第1111121欄，反映進料加工復出口業(yè)務“出口銷售額乘征退稅率之差”的抵減額和免、抵、退稅額的抵減額的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)、本期發(fā)生數(shù)和結(jié)余數(shù)。兩個“抵減額” 的本期發(fā)生數(shù)，在相關明細數(shù)據(jù)采集后，企業(yè)退稅申報系統(tǒng)會自動產(chǎn)生，等于《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》載明的稅務機關審核確認的兩個“抵減額”數(shù)據(jù)。1匯總表第17欄“出口銷售額乘退稅率”等于第6欄數(shù)據(jù)乘以退稅率。1匯總表第22欄“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”等于《增值稅納稅申報表》“期末留抵稅額”。匯總表第225欄“當期應退稅額”和“當期免抵稅額”依據(jù)機內(nèi)邏輯關系公式自動產(chǎn)生。（四）《增值稅納稅申報表》與《免、抵、退匯總表》之間邏輯關系《增值稅納稅申報表》第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”本月數(shù)、累計數(shù)等于免、抵、退匯總表第2欄“免抵退出口貨物銷售額”本月數(shù)、累計數(shù)?！对鲋刀惣{稅申報表》第14欄（進項稅額轉(zhuǎn)出）數(shù)據(jù)，是企業(yè)當期進項稅額轉(zhuǎn)出合計數(shù)，包括出口銷售額征退稅率之差結(jié)轉(zhuǎn)、來料加工用于免稅項目轉(zhuǎn)出以及用于非應稅項目轉(zhuǎn)出等，明細數(shù)據(jù)在“增值稅納稅申報表附列資料表二”第1420欄反映，其中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”等于免、抵、退匯總表第15欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額” 當期數(shù)（已經(jīng)扣除抵減額）?！对鲋刀惣{稅申報表》第15欄“免抵退應退稅額”等于上期《免、抵、退匯總表》第24欄（當期應退稅額），等于“應交稅金——應交增值稅明細賬”本月出口退稅中的應退稅額數(shù)據(jù)?！对鲋刀惣{稅申報表》第20欄“期末留抵稅額” 等于本期《免、抵、退匯總表》第22欄“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”。十、單證的辦理及備案（一）單證的辦理流程與客戶簽訂合同向外匯管理局申請領購出口收匯核銷單，并在中國電子口岸系統(tǒng)進行核銷單備案。單據(jù)（包括合同、報關用發(fā)票、裝箱單、報關委托書、報檢委托書、空白核銷單）寄往港口貨代公司貨物離港，海關結(jié)關后將加蓋海關報關專用章的核銷單、出口貨物報關單（收匯核銷聯(lián)、出口退稅聯(lián)）退還企業(yè)。持核銷單到結(jié)匯銀行辦理核銷。在中國電子口岸系統(tǒng)提交出口信息。一是在“出口收匯”中進行“企業(yè)交單”操作，二是在“出口退稅”中進行“數(shù)據(jù)報送”操作。向外匯管理局辦理核銷。報關員將核銷過的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）及出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）交給退稅辦稅人員辦理退稅。（二）單證備案按當月報關出口先后順序?qū)⑼还P業(yè)務的合同、發(fā)票、箱單、提單、出口貨物報關單、運費發(fā)票等相關單證進行歸集、編號，并制作目錄、銷售明細，一并裝訂成冊，交財務部門備案。 2008年二月份一、發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務2月1日，購進國產(chǎn)新設備（鼓勵類），取得增值稅專用發(fā)票1份，注明價款40萬元。設備當即投入使用，申請退稅手續(xù)也及時向稅務機關遞交。借：固定資產(chǎn) 468000貸：銀行存款 4680002月5日退稅預申報反饋：報關單編號00850532200008505324001的兩單單證信息當期全部收齊。依據(jù)所屬期為2008年元月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上申報的“當期應退稅額”、“當期免抵稅額”數(shù)額，作如下會計分錄。借：其他應收款——應收出口退稅(增值稅) 329000應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 111000貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅） 4400002月15日，購進服裝面輔料一批，取得增值稅專用發(fā)票8份，注明價款100萬元，稅款17萬元，價稅合計117萬元。借：原材料 1000000應交稅金應交增值稅（進項稅額） 170000貸：銀行存款 11700002月17日，購進低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票1份，注明價款10萬元。 借：低值易耗品 100000應交稅金應交增值稅（進項稅額） 17000貸：銀行存款 1170002月25日，報關出口棉制男裝長褲一批，出口發(fā)票列明：出口產(chǎn)品60萬件，出口離岸價格（FOB）20萬美元，當月1日國家公布的外匯牌價（中間價）人民幣兌美元比例為1：，出口銷售額折合人民幣140萬元。報關單編碼后九位是008505325。自營出口外銷收入，作如下會計分錄：借：應收賬款 1400000　　　　 貸：主營業(yè)務收入 （一般貿(mào)易出口） 1400000　同時計算免抵退不得免征和抵扣稅額，作如下會計分錄。1400000（17%11%）=84000借：主營業(yè)務成本　　 84000　　　　 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 84000 2月25日，報關出口棉制男裝長褲一批，系來料加工復出口業(yè)務。合同約定進口料件不作價，只核算工繳費。，折合人民幣60萬元。來料加工復出口，作如下會計分錄：借：應收賬款　　 600000　　　　 貸：主營業(yè)務收入 （來料加工貿(mào)易出口） 600000　同時對來料加工所耗用的國內(nèi)環(huán)節(jié)輔料、動力等負擔的進項稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。其中耗用的國內(nèi)環(huán)節(jié)輔料能夠準確區(qū)分，輔料成本33萬元；耗用電費不能準確劃分，需要分攤。不得抵扣的進項稅額=能夠準確劃分用于免稅項目的進項稅額+需要分攤的用于免稅項目的進項稅額=56100+10200=66300能夠準確劃分用于免稅項目的進項稅額=3317%=56100需要分攤的用于免稅項目的進項稅額=免稅工繳費收入247。當期內(nèi)外銷總額當期電費進項稅額600000247。（600000+1400000）34000=10200借：主營業(yè)務成本　　 66300　　　　 貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 663002月28日，支付工業(yè)用電電費，取得增值稅專用發(fā)票1份，注明價款20萬元。 借：制造費用 200000應交稅金應交增值稅（進項稅額） 34000貸：銀行存款 2340002月28日，接到《免抵退稅通知單》，區(qū)國稅局批準上期出口貨物應退稅額329000元，應免抵稅額111000元。退稅款當日到賬。收到退稅款，作如下會計分錄。借：銀行存款 329000 貸：其他應收款——應收出口退稅（增值稅） 329000二、登錄應交增值稅明細賬以上涉及增值稅項目通過“應交稅金應交增值稅”明細科目反映如下：應交稅金應交增值稅明細賬（二月份）摘要借方貸方余額　出口抵減轉(zhuǎn)出　　　　轉(zhuǎn)出借方貸方進項內(nèi)銷產(chǎn)品未交已交銷項進項稅 出口多交稅額應納稅額增值稅稅金稅額額轉(zhuǎn)出退稅增值稅上期余額　　　　　　　　329000　退稅申報　111000　　　　440000　　　購進材料170000　　　　　　　　　購易耗品17000　　　　　　　　　征退之差　　　　　84000　　　　來料加工　　　　　66300　　　　購進電力34000　　　　　　　　　本月合計221000111000　　　150300440000　70700　累計831000111000　　170000461300440000　三、b8 h+ Q3 i{ }. 、納稅申報、退（免）稅正式申報在做所屬期為二月份的預申報之前，首先從湖北省出口退稅網(wǎng)上下載上月的0801HZSBFK（2008年元月份匯總申報反饋數(shù)據(jù)）進行解壓，其次，讀入反饋數(shù)據(jù)并調(diào)整。登錄出口退稅申報系統(tǒng)→退稅申報向?qū)А綄徍朔答佇畔⑻幚怼悇諜C關反饋信息讀入→路徑I：﹨0801HZSBFK﹨→點擊確定。然后按照正常的預申報、納稅申報、正式申報操作流程逐步進行。四、計算免抵退稅（退稅所屬期為二月份）當期應納增值稅=0（170000+17000+340008400066300329000）329000=70700免抵退稅額=免抵退辦法單證信息齊全銷售額（人民幣）出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額= 75000011%=82500因當期期末留抵稅額70700≤免抵退稅額82500當期應退稅額=當期期末留抵稅額=70700應免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額=11800五、生成的申報表格增值稅納稅申報表根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關申報。稅款所屬時間：自2008年2月1日至2008年2月28日 填表日期2008年3月8日 金額單位：元至角分納稅人識別號4　2　06　2　1　7　3　9　8　65　1　1　1　　　　　　所屬行業(yè)：1399納稅人名稱襄樊市ΧΧ制衣有限公司法定代表人姓名馬英龍注冊地址服裝工業(yè)園營業(yè)地址ΧΧ開戶銀行及賬號ΧΧ銀行ΧΧΧΧ　企業(yè)登記注冊類型外商獨資企業(yè)電話號碼ΧΧΧΧΧΧΧ項 目欄 次一般貨物及勞務即征即退貨物及勞務本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷 售 額（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額11000000　　　 其中：應稅貨物銷售額2　1000000　　　 應稅勞務銷售額3　　　　 納稅檢查調(diào)整的銷售額4　　　　（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售額5　　　　 其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6　　　?。ㄈ┟?、抵、退辦法出口貨物銷售額71400000　7150000（四）免稅貨物及勞務銷售額8600000　600000　 其中：免稅貨物銷售額9600000　600000　 免稅勞務銷售額10　　稅款計算銷項稅額11　170000　　　進項稅額12221000　831000　　　上期留抵稅額13329000　進項稅額轉(zhuǎn)出14150300461300　　免抵退貨物應退稅額15329000　329000按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額16　　應抵扣稅額合計17=12+131415+1670700　　實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）170000　　應納稅額19　　　　期末留抵稅額2070700　　簡易征收辦法計算的應納稅額21　　　　按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額22　　　　應納稅額減征額23　　　　應納稅額合計24=19+2123　　　　稅款繳納期初末繳稅額（多繳為負數(shù)）25　　　　實收出口開具專用繳款書退稅額26　　　　本期已繳稅額27=28+29+30+31　　　　分次預繳稅額28　　　　出口開具專用繳款書預繳稅額29　　　　本期繳納上期應納稅額30　　　　本期繳納欠繳稅額]31　　　　期末末繳稅額（多繳為負數(shù)）32=24+