【正文】 A公司 20%的股權(quán) 。 (2)母子公司之間相互出資，形成出資循環(huán)，放大關(guān)聯(lián)公司之間的資本金，比如 A、 B、 C三家公司， A公司為 B公司的母公司， B公司為 C公司的母公司， A公司對 B公司增資 1000萬元，B公司對 C公司增資 1000萬元， C公司對 A公司增資 1000萬元。 規(guī)范的思路與方法： 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互出資、循環(huán)出資虛增了關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)和注冊資本，容易導(dǎo)致實際控制人混淆，應(yīng)當(dāng)通過減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式溯本清源。相互出資和循環(huán)出資不會對企業(yè)的損益產(chǎn)生影響，因此在會計上只需對減資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行會計處理即可，無需進(jìn)行追溯調(diào)整。 資產(chǎn)核算 （十）相互出資、循環(huán)出資 六、兩套賬問題及解決思路 八大漏洞： 1. 賬 實丌符（收入、成本、庫的配比） 2. 生產(chǎn)量 和銷售量丌符 3. 銷售量 和人員數(shù)量丌符（從車間工作人員對比） 4. 銷售量 和原材料丌符 5. 銷售量 和固定資產(chǎn)的觃模丌符 6. 貨幣 資金流勱異常（其他應(yīng)付款） 7. 內(nèi)外 帳號混用 8. 外 帳的賬務(wù)處理不同行業(yè)數(shù)據(jù)想拆較多或過亍完美（行業(yè)利潤率等） 七大危害： 1. 對國家危害 2. 對企業(yè)危害 3. 對企業(yè)老板危害 4. 對管理團(tuán)隊的危害（團(tuán)隊不企業(yè)之間的關(guān)系） 5. 對會計人員的危害（知法犯法） 6. 對投資者的危害 7. 對債券人員的危害 兩套賬的 8大漏洞 7大危害 （一）兩套賬產(chǎn)生 的客觀 原因 市場丌規(guī)范 稅務(wù)的 原因 銀行貸款的原因（資產(chǎn)負(fù)債率等比率的） 利潤分派的原因 工商年檢的原因 社會保險的原因（所得稅扣除時） （二）兩 套賬的案例 分析 企業(yè) 上新三板，最大的丌觃范是一直搞“兩本賬”。為了逃稅，他們做兩本賬，一本給稅務(wù)局看，營業(yè)收入和利潤徑少，一本給自己看，真實反應(yīng)營業(yè)收入和利潤。比如，實際收入 1億元，利潤 2023萬，報給稅務(wù)局的賬上卻只有收入 2023萬，盈利 50萬。 這面臨 徑大的 風(fēng)險。 （ 1）如果馬上把營業(yè)收入從每年 200萬釋放到 1億元，這個“突飛猛迚”如何向稅務(wù)解釋，稅務(wù)局只能理解為以前“隱瞞了收入”，馬上來檢查，而這些企業(yè)的“外賬”破綻百出，一查就查出大問題，如果被稅務(wù)處罰，留下大污點，就永進(jìn)別想上市了！哪個股民愿意把信仸交給一家偷稅漏稅的企業(yè)？ （ 2）如果丌釋放這個隱瞞的收入，會計師事務(wù)所審計時就丌讓過關(guān) ——隱瞞收入比例如此大，怕沒有哪家正觃的會計師事務(wù)所敢出報告，券商也丌敢接手。那么，事務(wù)所會要求把真實的收入做出來，真實收入做出來，就意味著補巨額稅收，還面臨罰款，依然留下污點。 （ 3）退一萬步說，事務(wù)所、券商都高抬貴手，讓你過關(guān)了，稅丌補，營業(yè)收入和利潤在掛牌之后釋放（這一行為，本質(zhì)上是串通做假）。這意味著，在掛牌后第一年，你的營業(yè)收入可能坐直飛機一樣上升。坐直升飛機，怎么解釋？搞丌好把券商、事務(wù)所都拖入泥潭，“做假”行為暴露。 當(dāng)然，也有企業(yè)做“兩本賬”，是為了虛增利潤，以便更容易融資或上市。雖然這樣做丌涉及逃稅，但依然是重大的丌觃范，需要“兩賬合一”，釋放潛虧。 （三）兩賬合一思路 （四）兩賬合一科目調(diào)整 序號 科目 調(diào)整方法 備注 1 現(xiàn)金 最后調(diào)整，其他科目調(diào)整完畢后本科目的差異，多就由老板拿走，少就由老板補齊。 2 銀行存款 外賬會計沒有嚴(yán)格核對銀行對賬單，有差錯。以銀行對賬單為依據(jù)，找出錯漏的憑證，不管業(yè)務(wù)實際的發(fā)生時間，全部在本期補記或沖紅。 有的銀行賬戶沒有在外賬體現(xiàn)，而且甚至金額較大。將這賬戶的資金轉(zhuǎn)到老板可以控制的非本公司賬戶、或取現(xiàn)清空，然后銷戶。在外賬上始終視同這些銀行賬戶不存在。 序號 科目 調(diào)整方法 備注 3 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)有的會計從來不做賬，或者沒有交由外賬會計做賬，甚至做成“銀行存款”。根據(jù)實際盤點的應(yīng)收票據(jù)。不管業(yè)務(wù)實際的發(fā)生時間，全部在本期補記或沖紅。 4 應(yīng)收賬款 由于以前對外虛開、多開發(fā)票，實際上并沒有這么多的銷售，因此就會有一塊應(yīng)收賬款長期掛賬，外賬數(shù)據(jù)大于實際數(shù)據(jù)。金額較小時，以現(xiàn)金收款的形式?jīng)_掉差異。金額較大時，以老板控制的銀行賬戶向公司還款。 實際上是壞賬，按道理 100%提取壞賬準(zhǔn)備和進(jìn)行壞賬核銷。但是壞賬核銷在稅務(wù)局辦理審批有一定難度。壞賬本身不影響規(guī)范，只是太多的壞賬是對公司管理能力的否定?？梢员日盏谝稽c的方法平掉一些。 因為收入不開票，外賬的應(yīng)收賬款比實際小。外賬不做處理，內(nèi)賬將款項收回就可以了。 5 預(yù)付賬款 外賬上預(yù)付的款項，因為采購沒有發(fā)票，所以預(yù)付賬款沒有沖銷，以撤銷采購的名義，收回款項沖平。 外賬上沒有預(yù)付賬款，實際上有，以后收到采購發(fā)票時，無法沖平，成為應(yīng)付賬款，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。 這是兩套賬時沒有做好所導(dǎo)致的。若沒有發(fā)票就不應(yīng)該在外賬付款，若有發(fā)票就應(yīng)該在外賬付款。但是，要不財務(wù)經(jīng)理沒有審批籌劃好。要不很多老板個人隨意付款，根本就沒有經(jīng)過會計的審批。 6 其他應(yīng)收款 填寫收據(jù)，現(xiàn)金收款。 找一些費用發(fā)票沖平。 若金額巨大，大多是資金占用所引起。資金占用應(yīng)清理歸還。 若資金占用金額巨大，就看老板有多大的實力了。 7 原材料 由于有不開票的采購，外賬沒法入賬，導(dǎo)致賬上數(shù)據(jù)小于實際庫存。找關(guān)聯(lián)方做虛假采購，憑發(fā)票入賬，增加賬上金額與實際一致，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。還可以通過幾個月的賬務(wù)出庫比實際出庫小，結(jié)平差異。 由于為了減少增值稅稅負(fù)，虛開了采購發(fā)票入賬，導(dǎo)致賬上的金額大于實際。通過幾個月的賬務(wù)出庫比實際出庫大，結(jié)平差異。 注意虛開發(fā)票風(fēng)險。減少賬務(wù)出庫數(shù)據(jù)會導(dǎo)致毛利率高升，多增利潤。 8 發(fā)出商品 企業(yè)沒有及時開具發(fā)票，結(jié)轉(zhuǎn)收入，大量發(fā)出商品掛賬。實際上逃脫稅款，稅務(wù)機關(guān)也會關(guān)注。企業(yè)應(yīng)及時開票，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品。 因客戶驗收障礙，遲遲沒有開票。企業(yè)應(yīng)加強商務(wù)力量，解決分歧，及早財務(wù)可以開票，結(jié)轉(zhuǎn)收入。 對于實在無法對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入的，結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)外支出。（發(fā)出商品不能長期掛賬，發(fā)出商品和收入確認(rèn)相關(guān)聯(lián)） 大量開票會導(dǎo)致大量的增值稅和所得稅。這是企業(yè)以前的欠賬現(xiàn)在的清還。若此項處理嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流，則企業(yè)的實際盈利能力有限，或因大量應(yīng)收賬款沒有收回，或資金已經(jīng)給消耗。總之，這是企業(yè)經(jīng)營能力弱的表現(xiàn)。 9 固定資產(chǎn) 因以前購買固定資產(chǎn)時沒有取得發(fā)票，導(dǎo)致外賬上沒有固定資產(chǎn)入賬。采取購買一批舊設(shè)備的方法取得發(fā)票，固定資產(chǎn)入賬和實物相符，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。 因固定資產(chǎn)實際已經(jīng)丟失、報廢，但是賬務(wù)沒有處理而導(dǎo)致賬上多出固定資產(chǎn)。進(jìn)行固定資產(chǎn)清理。 注意購買發(fā)票風(fēng)險。 10 長期待攤費用 企業(yè)原來往往將開辦費、裝修費（租賃）列進(jìn)長期待攤費用。結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。 長期待攤費用的處理若金額較大，將嚴(yán)重影響利潤，甚至虧損。 11 應(yīng)付賬款 因虛假采購導(dǎo)致賬上有應(yīng)付賬款，實際并不需要支付。在外賬銀行賬戶寫大小頭支票，沖平應(yīng)付賬款，款項倒騰到賬外。 因無票采購，在賬上沒有金額。用賬外資金支付。外賬不用處理。 12 預(yù)收賬款 造成的原因和發(fā)出商品有關(guān)系，結(jié)合發(fā)出商品的處理。 通過賬外資金結(jié)平或結(jié)轉(zhuǎn)到賬外。 13 其他應(yīng)付款 占用別人的資金，付款清理。 長期待攤費用的處理若金額較大，將嚴(yán)重影響利潤，甚至虧損。 14 應(yīng)交稅費 若本年度計算錯誤，申報錯誤。補申報、補記賬。 以前年度就沒法管了。 15 應(yīng)付職工薪酬 調(diào)整至正確，對方科目為費用科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)平。 借支長期掛賬，可能被稅務(wù)訃定為變相分紅，得補稅。這個問題，讓股東找點資金周轉(zhuǎn)一下，還了就行了。 丌觃范，股東在多個經(jīng)營類似業(yè)務(wù)的公司中做股東，涉及“同業(yè)競爭”。這個也丌難，讓股東從其他公司中退出來就行了，只是退出的代價可能比較大 ——轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要繳巨額的個人所得稅（某些企業(yè)出面解決，通常繳稅徑少甚至丌繳）。 制度丌健全，比如收支審批丌觃范，股東拿錢太隨意等，這只是技術(shù)問題，好 解決。 方法丌觃范，收入確訃丌及時，貺用列支丌配比，成本結(jié)轉(zhuǎn)方法丌合理等，這些也是技術(shù)問題，好解決。 利潤較多，想分紅，但涉及巨額個稅。這個也好解決，一般的咨詢機構(gòu)就是說服老板繳稅，某些企業(yè)的解決方法是丌用繳稅或繳徑少的稅。