【正文】 存在疑點以及對供貨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況有疑問等情況的，必須進行發(fā)函調(diào)查，通過發(fā)函調(diào)查確認該批貨物增值稅專用發(fā)票的真實性、合法性后，方可辦理出口退稅。　　預警管理　　出口退（免）稅預警管理設置出口增長率（超出基數(shù)177。50％）、換匯成本變動率（超出本市同類產(chǎn)品平均換匯成本177。20%）、退稅額變動率（超出基數(shù)177。50％）、異地報關百分比變動率（超出基數(shù)177。50％）等指標，按照企業(yè)和產(chǎn)品類別分別進行監(jiān)測。　?。?）出口增長率＝（報告期出口銷售額－基期出口銷售額）247?；诔隹阡N售額　?。?）換匯成本變動率＝（某企業(yè)某產(chǎn)品的換匯成本－本地同類產(chǎn)品的平均換匯成本）247。本地同類產(chǎn)品的平均換匯成本　　換匯成本=出口商品進貨額（RMB）247。出口商品離岸價（USD）　?。?）退(免)稅額變動率＝（報告期實現(xiàn)退(免)稅額－基期實現(xiàn)退(免)稅額）247?；趯崿F(xiàn)退(免)稅額　　（4）異地報關百分比變動率=(報告期異地報關百分比基期異地報關百分比）247?；诋惖貓箨P百分比異地報關百分比=異地報關出口額247。當期全部出口額　　凡超出指標規(guī)定或企業(yè)每月增值稅納稅申報，如果出現(xiàn)只有退稅額，無免抵稅或免抵稅額過小、期未留抵稅額過大、增值稅稅負明顯低于同行業(yè)稅負、出口銷售額異常增長等情況，則對該企業(yè)亮紅燈預警，同時應圍繞企業(yè)實際生產(chǎn)能力與銷售規(guī)模是否匹配、各項耗費是否正常、進項發(fā)票是否真實等內(nèi)容跟蹤調(diào)查核實。 　　評估分析　　出口貨物退（免）稅評估是稅務機關依據(jù)國家有關法律和政策法規(guī)規(guī)定，根據(jù)出口企業(yè)的納稅申報資料及退（免）稅申報資料、財務資料、CTAIS征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)及有關部門提供的電子信息等，運用科學的業(yè)務手段和方法，對納稅人退（免）稅申報的真實性、合法性進行審核、分析和綜合評定，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理問題，從而起到保障退（免）稅政策的正確實施、加強出口貨物退（免）稅管理、防范和打擊騙取出口退稅的作用?！　《愂赵u估具體分為搜集整理評估資料、確定評估對象、審核評析、約談舉證、認定處理五個環(huán)節(jié)。根據(jù)國家有關政策和掌握的退（免）稅評估資料，針對評估對象存在的問題，通過采用調(diào)查研究、指標測算、審核對比、綜合分析等案頭評估手段，對出口企業(yè)納稅申報及退（免）稅申報的真實性、準確性、合法性作進一步的分析判斷?！　?(三)規(guī)范出口經(jīng)營秩序政策規(guī)定　　為維護我國正常外貿(mào)經(jīng)營秩序，確保國家出口退稅機制的平穩(wěn)運行，避免國家財產(chǎn)損失，凡自營或委托出口業(yè)務具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務向稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅：　 出口企業(yè)將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的；自營名義出口，其出口業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；　出口貨物在海關驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準，下同）上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內(nèi)容不符的；出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質(zhì)量責任承擔者除外）；不承擔未按期結(jié)匯導致不能核銷的責任（合同中有約定結(jié)匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的；出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的；其他違反國家有關出口退稅法律法規(guī)的行為。出口企業(yè)凡從事上述業(yè)務之一并申報退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上（含省級）稅務機關批準，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。出口貨物退運業(yè)務的涉稅程序和賬務處理涉稅程序出口退運”，就是出口企業(yè)將貨物報關實際離境出口后的退貨，簡稱“退運”，是針對出口銷售的貨物因為質(zhì)量或規(guī)格等原因發(fā)生的退貨，出口貨物屬于海關監(jiān)管的范圍。納稅人發(fā)生“出口退運”，與內(nèi)銷業(yè)務發(fā)生退貨，因其涉稅流程有特殊性,所以有不同。出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策，有較多企業(yè)咨詢,現(xiàn)根據(jù)相關政策，對稅收方面涉及“退運”的程序，綜合整理介紹如下： 一、出口貨物退運的涉稅處理總政策：發(fā)生退運的，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關 已簽發(fā)《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運已補稅證明》向海關申請辦理退運手續(xù)。 發(fā)生退運的，按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2002]11號）的規(guī)定，應補繳原免抵退稅款。 應補稅額＝退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因，已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。 退運退關的出口貨物再出口，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》、補交稅款的稅收繳款書為進貨憑證，與其他出口憑證一起，申報辦理退稅。退運退關的出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，出口企業(yè)可向主管退稅機關申報辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。 納稅人應按規(guī)定時限對出口貨物進行免抵退稅申報，發(fā)生退運后再沖減當期出口銷售收入。退運證明按規(guī)定期限核銷。 二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運辦理的手續(xù)：生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關出口后，發(fā)生退運情況，凡海關已簽發(fā)《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，出口企業(yè)應向區(qū)國稅局稅源管理二科申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據(jù)以向海關辦理退運手續(xù)。辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料： （一）企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》； （二）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明）的報告》； （三）《出口貨物報關單（出口退稅專用）》原件及復印件（未申報免抵退稅時提供）； （四）發(fā)生退運關單對應的原《免抵退稅申報明細表》原件及復印件（已申報免抵退稅時提供）； （五）主管退稅部門要求提供的其他資料； （六）記載有退運證明信息的磁盤。稅源管理二科（原區(qū)進出口稅收管理分局）接收正確、無誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后，2個工作日內(nèi)出具《出口商品退運已補稅證明》。三、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運辦理的手續(xù)： 外貿(mào)企業(yè)將貨物報關出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關已簽發(fā)《出口貨物報關單（出口退稅專用）》的，出口企業(yè)應向區(qū)國稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料： （一）企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》； （二）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務證明）的報告》； （三）《出口貨物報關單（出口退稅專用）》原件及復印件（未辦理退稅時提供）； （四）企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運時，還應提供以下資料： 1．紅字《國家稅務局退稅申請書》； 2．紅字《出口貨物退稅匯總申報表》； 退運關單，原申報退稅時的《出口退稅進貨憑證申報明細表》； 4．退運關單，原申報退稅時的《出口貨物退稅申報明細表》； 5．退運關單，原申報退稅的《退稅匯總申報表》四、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報出口退稅，發(fā)生退運辦理的手續(xù) 問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報出口退稅，但會計業(yè)務已作出口，現(xiàn)發(fā)生退運，該如何處理？ 答：外貿(mào)企業(yè)已作出口免稅申報，而未作退稅申報的出口銷售收入發(fā)生退運，申請出具《出口商品退運已補稅證明》時應提供以下資料： 由“出口退稅申報系統(tǒng)”生成的《退運證明申請表》及電子數(shù)據(jù)； 企業(yè)自填《出口商品退運已補稅證明》； 《出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）》原件及復印件； 《出口收匯核銷單》原件及復印件； 《出口貨物外銷發(fā)票》原件及復印件。以上復印件應注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。 當外貿(mào)企業(yè)辦理未退稅的出口貨物退運時，不用補稅；若辦理已辦退稅的出口貨物退運則要先補稅。 五、“進料加工”出口的貨物的退運復出口辦理的手續(xù)公司“進料加工”出口的貨物的退運，原出口報關單黃單被海關收取，返工后復出口的貨物海關不再打黃白單，直到出完退運數(shù)量時，才返還原出口報關單，請問：當貨物退運以及返工后復出口時，免抵退申報當如何處理？答：若公司該筆出口銷售已作申報的，應在發(fā)生退運的當月沖減免抵退稅出口銷售額。企業(yè)在復出口時，若海關無重新出具新報關單的，應憑原《出口報關單（退稅聯(lián)）》的報關日期之日起9O日內(nèi)申報免抵退稅。 六、出口退運，應退運貨物的數(shù)量，比申請辦理退運數(shù)量的多的處理近期公司發(fā)生了出口退運業(yè)務，已到國稅辦理了《出口商品退運已補稅證明》，但是到海關辦理退運貨物進口時，發(fā)現(xiàn)實際應退運貨物的數(shù)量比申請辦理退運數(shù)量的多，因此海關不予辦理退運手續(xù)。請問：我能否重新到國稅辦理《出口商品退運已補稅證明》答：出口企業(yè)出具退運證明后，發(fā)現(xiàn)實際退運與退運明數(shù)量不同，應到退稅部門先作廢原來退運證明，再重新出具《出口商品退運已補稅證明》。 七、“退換”的處理。（即退運返修。）我司是外資有進出口權(quán)的企業(yè)，去年出口貨物一批，但由于質(zhì)量問題于今年退運返修。 按海關規(guī)定在辦理退運時已在進出口退稅分局進行備案，辦理退運已補稅證明，并于貨物進口后到進出口退稅分局核銷該批貨物，同時在上報“免抵退稅報表”時作沖減單證齊全銷售處理?，F(xiàn)請問：如果我這批貨物再復出口的話，是否要有“出口收匯核銷單”，才能作為單證齊全，該銷售是真正具備“免抵退”銷售條件呢？ 答：貨物退運后復出口的，需按正常出口的手續(xù)辦理免抵退稅；對以“進料成品退換”貿(mào)易方式復出口的貨物，外匯管理部門不簽發(fā)出口收匯核銷單的實際情況，出口企業(yè)可憑以下資料，辦理“出口退（免）稅申報”： 貿(mào)易方式為“進料成品退換”的《出口貨物報關單（出口退稅專用）》、 原《出口貨物報關單（出口退稅專用）》復印件、 退運貨物的《進口貨物報關單》復印件、 原《出口收匯核銷單》復印件、 其他規(guī)定的退稅憑證。 八、發(fā)生出口退運的，如何開發(fā)票？ 出口企業(yè)將貨物報關出口后，如發(fā)生退運的，應按規(guī)定開具負數(shù)的《出口商品銷售發(fā)票》，出口企業(yè)可憑《出口商品退運已補稅證明》、《出口貨物報關單》原件作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)。 九、《退運證明》出具后，一個月內(nèi)，進行“證明”的核銷. 生產(chǎn)企業(yè)在“退運證明”出具后一個月內(nèi)，持下列資料向稅源管理二科受理股單證辦理崗,辦理《退運證明》的核銷。 (1) 《出口貨物報關單（出口退稅專用）》（注：海關已加具退運意見，并蓋章）原件及復印件； (2) 《廣東省出口商品發(fā)票》（紅字）（稅務機關存根聯(lián)）原件及復印件； (3) 該退運貨物的《進口貨物報關單》原件及復印件； (4) 《出口商品退運已補稅證明》企業(yè)聯(lián)原件及復印件； (5) 主管退稅部門要求提供的其他資料。