【正文】 存在疑點(diǎn)以及對(duì)供貨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況有疑問等情況的，必須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，通過發(fā)函調(diào)查確認(rèn)該批貨物增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性、合法性后，方可辦理出口退稅?！　☆A(yù)警管理　　出口退（免）稅預(yù)警管理設(shè)置出口增長(zhǎng)率（超出基數(shù)177。50％）、換匯成本變動(dòng)率（超出本市同類產(chǎn)品平均換匯成本177。20%）、退稅額變動(dòng)率（超出基數(shù)177。50％）、異地報(bào)關(guān)百分比變動(dòng)率（超出基數(shù)177。50％）等指標(biāo)，按照企業(yè)和產(chǎn)品類別分別進(jìn)行監(jiān)測(cè)?！　。?）出口增長(zhǎng)率＝（報(bào)告期出口銷售額－基期出口銷售額）247?；诔隹阡N售額　?。?）換匯成本變動(dòng)率＝（某企業(yè)某產(chǎn)品的換匯成本－本地同類產(chǎn)品的平均換匯成本）247。本地同類產(chǎn)品的平均換匯成本　　換匯成本=出口商品進(jìn)貨額（RMB）247。出口商品離岸價(jià)（USD）　?。?）退(免)稅額變動(dòng)率＝（報(bào)告期實(shí)現(xiàn)退(免)稅額－基期實(shí)現(xiàn)退(免)稅額）247?；趯?shí)現(xiàn)退(免)稅額　?。?）異地報(bào)關(guān)百分比變動(dòng)率=(報(bào)告期異地報(bào)關(guān)百分比基期異地報(bào)關(guān)百分比）247?；诋惖貓?bào)關(guān)百分比異地報(bào)關(guān)百分比=異地報(bào)關(guān)出口額247。當(dāng)期全部出口額　　凡超出指標(biāo)規(guī)定或企業(yè)每月增值稅納稅申報(bào)，如果出現(xiàn)只有退稅額，無(wú)免抵稅或免抵稅額過小、期未留抵稅額過大、增值稅稅負(fù)明顯低于同行業(yè)稅負(fù)、出口銷售額異常增長(zhǎng)等情況，則對(duì)該企業(yè)亮紅燈預(yù)警，同時(shí)應(yīng)圍繞企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)能力與銷售規(guī)模是否匹配、各項(xiàng)耗費(fèi)是否正常、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否真實(shí)等內(nèi)容跟蹤調(diào)查核實(shí)。 　　評(píng)估分析　　出口貨物退（免）稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定，根據(jù)出口企業(yè)的納稅申報(bào)資料及退（免）稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)資料、CTAIS征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)及有關(guān)部門提供的電子信息等，運(yùn)用科學(xué)的業(yè)務(wù)手段和方法，對(duì)納稅人退（免）稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核、分析和綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理問題，從而起到保障退（免）稅政策的正確實(shí)施、加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理、防范和打擊騙取出口退稅的作用?！　《愂赵u(píng)估具體分為搜集整理評(píng)估資料、確定評(píng)估對(duì)象、審核評(píng)析、約談舉證、認(rèn)定處理五個(gè)環(huán)節(jié)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和掌握的退（免）稅評(píng)估資料，針對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的問題，通過采用調(diào)查研究、指標(biāo)測(cè)算、審核對(duì)比、綜合分析等案頭評(píng)估手段，對(duì)出口企業(yè)納稅申報(bào)及退（免）稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性作進(jìn)一步的分析判斷。　　 (三)規(guī)范出口經(jīng)營(yíng)秩序政策規(guī)定　　為維護(hù)我國(guó)正常外貿(mào)經(jīng)營(yíng)秩序，確保國(guó)家出口退稅機(jī)制的平穩(wěn)運(yùn)行，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，凡自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅：　 出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的；自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；　出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的；出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的；其他違反國(guó)家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。出口企業(yè)凡從事上述業(yè)務(wù)之一并申報(bào)退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級(jí)以上（含省級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對(duì)該企業(yè)自營(yíng)、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。出口貨物退運(yùn)業(yè)務(wù)的涉稅程序和賬務(wù)處理涉稅程序出口退運(yùn)”，就是出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后的退貨，簡(jiǎn)稱“退運(yùn)”，是針對(duì)出口銷售的貨物因?yàn)橘|(zhì)量或規(guī)格等原因發(fā)生的退貨，出口貨物屬于海關(guān)監(jiān)管的范圍。納稅人發(fā)生“出口退運(yùn)”，與內(nèi)銷業(yè)務(wù)發(fā)生退貨，因其涉稅流程有特殊性,所以有不同。出口貨物是涉及退稅或免抵退的稅收政策，有較多企業(yè)咨詢,現(xiàn)根據(jù)相關(guān)政策，對(duì)稅收方面涉及“退運(yùn)”的程序，綜合整理介紹如下： 一、出口貨物退運(yùn)的涉稅處理總政策：發(fā)生退運(yùn)的，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān) 已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》的，須憑其主管退稅部門出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。 發(fā)生退運(yùn)的，按照《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。 應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因，已視同銷貨物征稅的，則不須繳稅款。 退運(yùn)退關(guān)的出口貨物再出口，出口企業(yè)可憑《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》、補(bǔ)交稅款的稅收繳款書為進(jìn)貨憑證，與其他出口憑證一起，申報(bào)辦理退稅。退運(yùn)退關(guān)的出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，出口企業(yè)可向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。 納稅人應(yīng)按規(guī)定時(shí)限對(duì)出口貨物進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，發(fā)生退運(yùn)后再?zèng)_減當(dāng)期出口銷售收入。退運(yùn)證明按規(guī)定期限核銷。 二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)辦理的手續(xù)：生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國(guó)稅局稅源管理二科申請(qǐng)出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料： （一）企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》； （二）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》； （三）《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》原件及復(fù)印件（未申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）； （四）發(fā)生退運(yùn)關(guān)單對(duì)應(yīng)的原《免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》原件及復(fù)印件（已申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）； （五）主管退稅部門要求提供的其他資料； （六）記載有退運(yùn)證明信息的磁盤。稅源管理二科（原區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局）接收正確、無(wú)誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫(kù)后，2個(gè)工作日內(nèi)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。三、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運(yùn)辦理的手續(xù)： 外貿(mào)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)國(guó)稅局稅源管理二科辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料： （一）企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》； （二）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》； （三）《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》原件及復(fù)印件（未辦理退稅時(shí)提供）； （四）企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)，還應(yīng)提供以下資料： 1．紅字《國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》； 2．紅字《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》； 退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅時(shí)的《出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》； 4．退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅時(shí)的《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》； 5．退運(yùn)關(guān)單，原申報(bào)退稅的《退稅匯總申報(bào)表》四、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報(bào)出口退稅，發(fā)生退運(yùn)辦理的手續(xù) 問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，未申報(bào)出口退稅，但會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)已作出口，現(xiàn)發(fā)生退運(yùn)，該如何處理？ 答：外貿(mào)企業(yè)已作出口免稅申報(bào)，而未作退稅申報(bào)的出口銷售收入發(fā)生退運(yùn)，申請(qǐng)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)應(yīng)提供以下資料： 由“出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”生成的《退運(yùn)證明申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)； 企業(yè)自填《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》； 《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》原件及復(fù)印件； 《出口收匯核銷單》原件及復(fù)印件； 《出口貨物外銷發(fā)票》原件及復(fù)印件。以上復(fù)印件應(yīng)注明“此件與原件相符”并加蓋企業(yè)公章。 當(dāng)外貿(mào)企業(yè)辦理未退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)，不用補(bǔ)稅；若辦理已辦退稅的出口貨物退運(yùn)則要先補(bǔ)稅。 五、“進(jìn)料加工”出口的貨物的退運(yùn)復(fù)出口辦理的手續(xù)公司“進(jìn)料加工”出口的貨物的退運(yùn)，原出口報(bào)關(guān)單黃單被海關(guān)收取，返工后復(fù)出口的貨物海關(guān)不再打黃白單，直到出完退運(yùn)數(shù)量時(shí)，才返還原出口報(bào)關(guān)單，請(qǐng)問：當(dāng)貨物退運(yùn)以及返工后復(fù)出口時(shí)，免抵退申報(bào)當(dāng)如何處理？答：若公司該筆出口銷售已作申報(bào)的，應(yīng)在發(fā)生退運(yùn)的當(dāng)月沖減免抵退稅出口銷售額。企業(yè)在復(fù)出口時(shí)，若海關(guān)無(wú)重新出具新報(bào)關(guān)單的，應(yīng)憑原《出口報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）》的報(bào)關(guān)日期之日起9O日內(nèi)申報(bào)免抵退稅。 六、出口退運(yùn)，應(yīng)退運(yùn)貨物的數(shù)量，比申請(qǐng)辦理退運(yùn)數(shù)量的多的處理近期公司發(fā)生了出口退運(yùn)業(yè)務(wù)，已到國(guó)稅辦理了《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，但是到海關(guān)辦理退運(yùn)貨物進(jìn)口時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)退運(yùn)貨物的數(shù)量比申請(qǐng)辦理退運(yùn)數(shù)量的多，因此海關(guān)不予辦理退運(yùn)手續(xù)。請(qǐng)問：我能否重新到國(guó)稅辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》答：出口企業(yè)出具退運(yùn)證明后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際退運(yùn)與退運(yùn)明數(shù)量不同，應(yīng)到退稅部門先作廢原來(lái)退運(yùn)證明，再重新出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。 七、“退換”的處理。（即退運(yùn)返修。）我司是外資有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)，去年出口貨物一批，但由于質(zhì)量問題于今年退運(yùn)返修。 按海關(guān)規(guī)定在辦理退運(yùn)時(shí)已在進(jìn)出口退稅分局進(jìn)行備案，辦理退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，并于貨物進(jìn)口后到進(jìn)出口退稅分局核銷該批貨物，同時(shí)在上報(bào)“免抵退稅報(bào)表”時(shí)作沖減單證齊全銷售處理。現(xiàn)請(qǐng)問：如果我這批貨物再?gòu)?fù)出口的話，是否要有“出口收匯核銷單”，才能作為單證齊全，該銷售是真正具備“免抵退”銷售條件呢？ 答：貨物退運(yùn)后復(fù)出口的，需按正常出口的手續(xù)辦理免抵退稅；對(duì)以“進(jìn)料成品退換”貿(mào)易方式復(fù)出口的貨物，外匯管理部門不簽發(fā)出口收匯核銷單的實(shí)際情況，出口企業(yè)可憑以下資料，辦理“出口退（免）稅申報(bào)”： 貿(mào)易方式為“進(jìn)料成品退換”的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》、 原《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》復(fù)印件、 退運(yùn)貨物的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》復(fù)印件、 原《出口收匯核銷單》復(fù)印件、 其他規(guī)定的退稅憑證。 八、發(fā)生出口退運(yùn)的，如何開發(fā)票？ 出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，如發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)按規(guī)定開具負(fù)數(shù)的《出口商品銷售發(fā)票》，出口企業(yè)可憑《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》、《出口貨物報(bào)關(guān)單》原件作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)。 九、《退運(yùn)證明》出具后，一個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行“證明”的核銷. 生產(chǎn)企業(yè)在“退運(yùn)證明”出具后一個(gè)月內(nèi)，持下列資料向稅源管理二科受理股單證辦理崗,辦理《退運(yùn)證明》的核銷。 (1) 《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）》（注：海關(guān)已加具退運(yùn)意見，并蓋章）原件及復(fù)印件； (2) 《廣東省出口商品發(fā)票》（紅字）（稅務(wù)機(jī)關(guān)存根聯(lián)）原件及復(fù)印件； (3) 該退運(yùn)貨物的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》原件及復(fù)印件； (4) 《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》企業(yè)聯(lián)原件及復(fù)印件； (5) 主管退稅部門要求提供的其他資料。