【正文】 （一）《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫(xiě)實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；“上期留抵稅額”按照上月《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫(xiě)?！懊獾滞硕愗浳飸?yīng)退稅額”按照退稅部門(mén)確認(rèn)的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)，即為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。若退稅部門(mén)審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。（二）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做出口銷售的全部出口明細(xì)（包括單證不齊全部分）錄入當(dāng)期出口貨物申報(bào)明細(xì)表，對(duì)單證不齊在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說(shuō)明做相應(yīng)標(biāo)志，單證齊全申 報(bào)金額必須在打印出來(lái)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口明細(xì)）左下角單證齊全且信息齊全反映，如不符需企業(yè)重新預(yù)申報(bào)，將信息不齊的做單證不齊申報(bào)。對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，收齊前期單證錄入菜單做收齊處理，打印出來(lái)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（前期單證）合計(jì)數(shù)必須與左下角單證齊全且信息齊全反映相符，如不符需企業(yè)重新預(yù)申報(bào)，將信息不齊撤銷接單暫不收齊處理，如到90天的申報(bào)限期必須按規(guī)定提前辦理延期申請(qǐng)。3．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致。（三）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致；“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門(mén)審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整。（四）申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。（五）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在納稅申報(bào)期前申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向稅務(wù)部門(mén)辦理登記備案手續(xù)。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口，并取得《海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)結(jié)案通知書(shū)》或《銀行保證金臺(tái)帳核銷通知單》后，持《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》于次月底前到稅務(wù)部門(mén)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)該筆復(fù)出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。稅務(wù)部門(mén)在辦理進(jìn)料加工核銷時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對(duì)，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。 開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門(mén)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)提供稅務(wù)部門(mén)按規(guī)定審核后出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。五、稅務(wù)部門(mén)的審核重點(diǎn)： （一）必須審核《增值稅納稅申報(bào)表》中與“免、抵、退”稅申報(bào)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)是否正確，特別是核對(duì)上期《出口貨物免、抵、退稅匯總表》的應(yīng)退稅是否在當(dāng)期納稅申報(bào)反映，c欄差額是否在當(dāng)期納稅申報(bào)調(diào)整；(二)．視同內(nèi)銷征稅的補(bǔ)稅通知，是否按規(guī)定計(jì)算征稅。 （三）稅收管理員定期對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的記賬金額及時(shí)間、出口企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)際生產(chǎn)能力、申報(bào)免抵退稅的貨物是否自產(chǎn)、進(jìn)項(xiàng)憑證等情況進(jìn)行實(shí)地稽核和認(rèn)定；（四）定期負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行界定；（五）負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的納稅情況及進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證進(jìn)行檢查核實(shí)。六、計(jì)算機(jī)審核人工跳過(guò)的原則：計(jì)算機(jī)人工挑的原則：不要退錯(cuò)稅，對(duì)于信息不齊的不齊單證不能跳過(guò)，特殊情況必須經(jīng)批準(zhǔn)，單證號(hào)碼錄錯(cuò)、數(shù)量、金額、退稅率和商品代碼不符不能跳過(guò)，除沖減除外。七、目前我區(qū)出口企業(yè)申報(bào)存在的問(wèn)題：（一）單證齊全申報(bào)沒(méi)有進(jìn)行預(yù)審，或進(jìn)行預(yù)申報(bào)讀入預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)后沒(méi)有進(jìn)行處理，單證齊全的申報(bào)金額與單證齊全且信息齊全金額不符，做成計(jì)算出來(lái)的免抵退稅額不符。（二）納稅申報(bào)表按照申報(bào)給稅務(wù)部門(mén)的紙質(zhì)資料項(xiàng)目錄入，造成與征管數(shù)據(jù)不符。（三）納稅申報(bào)沒(méi)有將上期的退稅額填列，免抵退審核時(shí)與上期匯總表退稅額不符，只能模擬納稅申報(bào)表申報(bào)造成企業(yè)少交稅款。（四）生成匯總表時(shí)由于系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，企業(yè)發(fā)現(xiàn)匯總表有錯(cuò)誤進(jìn)行修改，做成稅務(wù)部門(mén)審核時(shí)不通過(guò)，因此發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)一般必須從明細(xì)數(shù)據(jù)修改或納稅申報(bào)表修改，不能匯總表，必要時(shí)做稅務(wù)機(jī)關(guān)全部反饋?zhàn)x入后保證企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)保持一致。（五）發(fā)生前期申報(bào)錯(cuò)誤需要沖減調(diào)整時(shí)，沖減負(fù)數(shù)以及沖正數(shù)據(jù)沒(méi)有按照正確的報(bào)關(guān)出口日期錄入，造成審核系統(tǒng)不能讀入明細(xì)數(shù)據(jù)。（六）對(duì)于前期報(bào)關(guān)單及和核銷單申報(bào)錯(cuò)誤沒(méi)有在收齊時(shí)直接修改，而是沖減調(diào)整，或不收齊該報(bào)關(guān)單而是在當(dāng)期輸入一條正確的數(shù)據(jù)。36