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生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅的基本知識(shí)-資料下載頁(yè)

2025-06-23 20:21本頁(yè)面
  

【正文】 。 3. 收回作價(jià)加工成品時(shí)借:庫(kù)存商品——出口商品 150萬(wàn)元應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)收帳款 應(yīng)付帳款 4. 報(bào)關(guān)出口借:應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款 207萬(wàn)元貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——自營(yíng)出口銷售收入——進(jìn)料加工出口 207萬(wàn)元5. 計(jì)提應(yīng)收出口退稅款借:應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 6. 結(jié)轉(zhuǎn)不予退稅款(150—)(17%—15%)=借:自營(yíng)出口銷售成本 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 7. 結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售成本借:自營(yíng)出口銷售成本 150萬(wàn)元貸:庫(kù)存商品——出口商品 150萬(wàn)元第四章 出口退(免)稅有關(guān)單證的辦理第一節(jié) 《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的辦理出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后,因故發(fā)生退運(yùn)情況,凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)的,出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》后,據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。一、生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí),應(yīng)提交下列資料:(一)《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》;(二)《關(guān)于申請(qǐng)出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報(bào)告》;(三)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)原件及復(fù)印件(未申報(bào)免抵退稅時(shí)提供);(四)發(fā)生退運(yùn)關(guān)單對(duì)應(yīng)的原免抵退稅申報(bào)明細(xì)表原件及復(fù)印件(已申報(bào)免抵退稅時(shí)提供);(五)主管退稅部門要求提供的其他資料;(六)記載有退運(yùn)證明信息的磁盤。區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局接收正確、無(wú)誤的資料后,在5個(gè)工作日內(nèi),出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。二、外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí),應(yīng)提交下列資料:(一)出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明;(二)關(guān)于申請(qǐng)出具(出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報(bào)告;(三)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)原件及復(fù)印件(未辦理退稅時(shí)提供); (四)企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)還應(yīng)提供以下資料:1. 紅字《順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》;2. 紅字《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》;3. 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅時(shí)的出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表;4. 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅時(shí)的出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表;5. 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅的《退稅匯總申報(bào)表》。區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局接收正確、無(wú)誤的資料,且企業(yè)將已退稅款返納入庫(kù)后,2個(gè)工作日內(nèi)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。第二節(jié) 補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的辦理一、出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè),下同)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用),須在貨物出口六個(gè)月內(nèi)(逾期不再受理),提供下列資料,向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明。1.《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單)證明的報(bào)告》;2.《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單)證明的報(bào)告》;3.出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復(fù)印件; 4.出口收匯核銷單(出口退稅專用)原件及復(fù)印件;5.《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件。二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局收到企業(yè)準(zhǔn)確、完整的資料后,在2個(gè)工作日內(nèi),出具《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單)證明的報(bào)告》。第三節(jié) 補(bǔ)辦(外匯核銷單)證明的辦理一、出口企業(yè)遺失外匯核銷單 (出口退稅專用),提供下列資料,向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理補(bǔ)辦外匯核銷單證明:1.《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦外匯核銷單)證明的報(bào)告》;2.《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口收匯核銷單)證明的報(bào)告》;3.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)原件及復(fù)印件; 4.《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件。二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局收到企業(yè)準(zhǔn)確、完整的資料后,在2個(gè)工作日內(nèi),出具《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦外匯核銷單)證明的報(bào)告》。注意事項(xiàng)當(dāng)企業(yè)同時(shí)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)和收匯核銷單(出口退稅專用),在申請(qǐng)同時(shí)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單)證明的報(bào)告》和《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦外匯核銷單)證明的報(bào)告》時(shí),可不需提供有關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷單的原件和復(fù)印件。第四節(jié) 來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明的辦理一、出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè))以來(lái)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后,委托其他企業(yè)加工貨物復(fù)出口的,憑下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明:(一)出口企業(yè)填報(bào)的《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》;(二)來(lái)料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件及其加工貿(mào)易備案手冊(cè)、進(jìn)口料件、出口成品頁(yè)的復(fù)印件;(三)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件;(四)出口企業(yè)與外商簽訂的來(lái)料加工合同副本;(五)出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的委托加工合同副本;(六)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件。二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局在5個(gè)工作日內(nèi),對(duì)出口企業(yè)填報(bào)的免稅證明審核無(wú)誤并加具意見(jiàn)后,將免稅證明第4聯(lián)交出口企業(yè);由出口企業(yè)將免稅證明第4聯(lián)轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)。三、受托加工企業(yè)向其主管國(guó)稅分局辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),憑下列資料,申報(bào)免征加工費(fèi)的增值稅:(一)《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》(第一次申報(bào)時(shí),提供原件,第二次及以后提供復(fù)印件); (二)來(lái)料加工免稅申報(bào)明細(xì)表。四、出口企業(yè)在來(lái)料加工合同完成后,向海關(guān)辦理《海關(guān)登記手冊(cè)》核銷前,到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理來(lái)料加工合同核銷手續(xù)時(shí),須提供下列資料:(一)《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》;(二)來(lái)料加工貿(mào)易進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表;(三)來(lái)料加工貿(mào)易出口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表;(四)加工費(fèi)發(fā)票明細(xì)表;(五)來(lái)料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件;(六)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件;(七)出口貨物報(bào)關(guān)單原件;(八)加工費(fèi)發(fā)票原件。五、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審核無(wú)誤,在《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》上加具意見(jiàn)后,將兩聯(lián)交出口企業(yè),一聯(lián)送交出口企業(yè)的主管國(guó)稅分局。六、受托加工企業(yè)已申報(bào)免稅的加工費(fèi)大于《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》中核實(shí)的加工費(fèi)金額的,受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷月份次月的納稅申報(bào)期內(nèi),調(diào)整已申報(bào)的免稅銷售額,補(bǔ)繳稅款申報(bào)時(shí)填報(bào)一份紅字的《來(lái)料加工免稅申報(bào)明細(xì)表》以作備查。七、出口企業(yè)逾期不辦理來(lái)料加工合同核銷的,區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管國(guó)稅分局。受托加工企業(yè)的主管國(guó)稅分局通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報(bào)期內(nèi)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)并補(bǔ)繳已免征的增值稅稅款。八、其他問(wèn)題(一)免稅證明和《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》的加工費(fèi)金額均為含稅金額。免稅證明的加工費(fèi)根據(jù)出口企業(yè)提供的加工貿(mào)易備案手冊(cè)的出口總額減去進(jìn)口總額的金額確定;《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》核實(shí)的加工費(fèi)金額,按出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的工繳費(fèi)金額確定。(二)受托加工企業(yè)開(kāi)具加工費(fèi)發(fā)票時(shí),必須在發(fā)票備注欄注明海關(guān)手冊(cè)編號(hào)和免稅證明號(hào)。第五節(jié) 代理出口貨物證明的辦理一、代理出口是指外貿(mào)企業(yè),接受其他企業(yè)委托,代為辦理報(bào)關(guān)出口貨物手續(xù),收取手續(xù)費(fèi)的一種經(jīng)營(yíng)方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,由委托方辦理出口貨物的退(免)稅申報(bào)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)自受托出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi),憑下列資料到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理代理出口貨物證明:(1) 填寫《代理出口貨物證明》;(2) 記載有出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的軟盤;(3) 代理出口貨物的“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)”原件及復(fù)印件;(4) 《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件;(5)代理出口合同或協(xié)議副本、首次發(fā)生委托業(yè)務(wù)的委托企業(yè)的國(guó)稅稅務(wù)登記證(副本)復(fù)印件。二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局接收正確、無(wú)誤的資料后,在5個(gè)工作日內(nèi),出具《代理出口貨物證明》。三、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將《代理出口貨物證明》、出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報(bào)關(guān)單等原件交委托方,由委托方據(jù)以辦理出口退(免)稅。第五章 出口退稅違章處理一、出口貨物退稅行政處罰出口貨物退稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退稅管理秩序的違法行為,尚未構(gòu)成犯罪,依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任,由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。出口退稅行政處罰的種類主要有罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)等。(一)對(duì)經(jīng)營(yíng)出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一,除令其限期糾正外,處以1000元罰款。1.未按規(guī)定使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的;2.拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。(二)對(duì)為經(jīng)營(yíng)出口貨物企業(yè)非法提供或開(kāi)具假退稅憑證的,有違法所得的,處以其違法所得額3倍以下不超過(guò)30000元的罰款;沒(méi)有違法所得的,處以10000元以下的罰款。數(shù)額較大,情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的,應(yīng)從重處罰或提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。(三)出口企業(yè)以假報(bào)出口或其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。(四)對(duì)從事“四自、三不見(jiàn)”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè),一經(jīng)發(fā)現(xiàn),無(wú)論退稅額大小或是否申報(bào)退稅,一律停止其半年以上的退稅權(quán)。造成騙稅的,按騙稅行為處理。對(duì)企業(yè)在停止退稅權(quán)期間出口的貨物,任何時(shí)間均一律不得辦理退稅。二、騙取出口退稅罪及其刑事責(zé)任(一)依據(jù)新《刑法》的規(guī)定,騙取出口退稅罪是指采取假報(bào)出口或其他欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現(xiàn)形式:1.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位為了騙取出口退稅,自己進(jìn)行虛假申報(bào)等,騙取出口退稅;2.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位為了獲取代理費(fèi)用,明知其代理的單位或個(gè)人所提供的各種憑證不實(shí),仍與其共同進(jìn)行騙取出口退稅活動(dòng);3.無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位和個(gè)人利用有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位進(jìn)行騙取出口退稅。(二)根據(jù)新《刑法》第204條規(guī)定,以假報(bào)出口等欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款,數(shù)額較大的,處五年以下有期徒刑或拘役,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處五年以上十年以下有期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。新〈刑法〉第211條規(guī)定,單位犯騙取出口退稅罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。(三)新《刑法》第205條:對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處以二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下的有期徒刑,并處以五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,并處以五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn);數(shù)額特別巨大,情節(jié)特別嚴(yán)重,給國(guó)家利益造成特重大損失的,處無(wú)期徒刑或者死刑,并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。單位范本條規(guī)定之罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員,處三年以下有期徒刑或者拘役,虛開(kāi)的稅款較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的處三年以上十年以下有期徒刑;虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅的其他發(fā)票,是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。83 / 83
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