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生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅的基本知識-全文預(yù)覽

2025-07-14 20:21 上一頁面

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【正文】 企業(yè)加工成成品后再按產(chǎn)品的總價款全額開具專用發(fā)票和專用稅票給外貿(mào)企業(yè)。 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口取得增值稅專用發(fā)票及專用繳款書的,依據(jù)專用發(fā)票所列明的價款計算應(yīng)退稅額。 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進特準憑普通發(fā)票退稅的出口貨物,應(yīng)退增值稅按下列公式計算:應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列的銷售金額247。1.外貿(mào)企業(yè)從增值稅一般納稅人購進貨物出口,依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的價款及適用退稅率計算應(yīng)退增值稅。第二節(jié)出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品,如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的,準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。4.凡在國內(nèi)銷售(包括進入保稅區(qū)的貨物)而不報關(guān)離境的貨物,不論出口企業(yè)是以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算,也不論企業(yè)在財務(wù)上和其他管理辦法上作何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。2.代理出口。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本政策一、外貿(mào)企業(yè)的定義外貿(mào)企業(yè)是沒有實際生產(chǎn)能力的具有出口經(jīng)營資格,從事貨物進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)。第三章 外商投資企業(yè)購進國產(chǎn)設(shè)備后,應(yīng)自增值稅發(fā)票開票之日起30日內(nèi),憑區(qū)進出口稅收管理分局出具的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊》到主管國稅分局進行認證,并于增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi),向區(qū)進出口稅收管理分局辦理退稅申報。(二)外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時,供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊第1頁復(fù)印件和供貨合同,準予開具增值稅專用發(fā)票。核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額-已購進免稅進口設(shè)備總值。 享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè),是指具有企業(yè)法人資格,已經(jīng)辦理稅務(wù)登記,且外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%以上的外商投資企業(yè)。第四節(jié)3.凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳,同時核算人民幣金額和外幣金額。 第三節(jié)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷預(yù)審申請表》(附件);2.《進料加工登記手冊》復(fù)印件;“進料加工合同核銷申請表”原件和復(fù)印件;;;《進料加工登記手冊》不能完整準確登記實際進出口情況的,須提供相應(yīng)進、出口報關(guān)單的復(fù)印件。但下列企業(yè)可以提出書面申請?zhí)崆坝嬎銘?yīng)退稅款。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準)起180天內(nèi),向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。1.出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準,下同)起90日內(nèi),向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)(指齊證齊全申報);如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報。企業(yè)逾期申報的不予受理。裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單……的規(guī)律整理裝訂。(2)具體裝訂要求:(1)七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前(節(jié)假日順延),向區(qū)進出口稅收管理分局辦理“免、抵、退”稅正式申報,申報時提供下列資料(用《順德區(qū)免抵退稅申報資料袋》裝載):(一)用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊(一冊企業(yè)存檔、一冊退稅機關(guān)存檔),報表裝訂順序為:1.一般出口企業(yè)所需報送的資料(當月無發(fā)生的業(yè)務(wù),該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報):(1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表;(2)經(jīng)征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》;(3)經(jīng)征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》;(4)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表(當期單證不齊);(5)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表(當期單證齊全);(6)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表(前期不齊當期收齊);(7) 有應(yīng)退稅款的,填寫《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。(一)采用上門預(yù)申報方法的,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向區(qū)進出口稅收管理分局提供記載有“當期單證齊全”和“前期單證不齊當期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤,辦理免抵退稅預(yù)申報。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù):國內(nèi)購進材料2000萬元,進項稅額340萬元;國內(nèi)銷售500萬元;當月進料加工復(fù)出口貨物總額700萬美元,其中當期單證齊全的600萬美元;設(shè)進料加工合同計劃分配率60%,銷售貨物的征稅率17%,退稅率13%。四、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅計算(一)免抵退稅額的計算1.免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額2.免抵退稅額抵減額=進料加工耗用的免稅進口料件金額出口貨物退稅率3.進料加工耗用的免稅進口料件金額=單證齊全的出口貨物金額計劃分配率(手冊核銷后為實際分配率)(二)當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時,當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時,當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0(三)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額2.免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進料加工耗用的免稅進口料件金額(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品,同時符合下列條件的,可視同自產(chǎn)產(chǎn)品:(1)必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品;(2)出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商;(3)委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度;(4)委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。三、實行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍(一)屬于增值稅征稅范圍的貨物?!巴恕倍悾侵干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的進項稅額予以退稅。(2)四、發(fā)生進出口業(yè)務(wù)后,企業(yè)如何申報(一)增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進出口業(yè)務(wù)后,每月的出口貨物銷售額,應(yīng)向企業(yè)所在地主管國稅分局辦理免稅申報。(二)其中,國稅局資格在進出口稅收管理分局或行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理。(三)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策1.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物,不論采取哪種出口貿(mào)易方式,均免征增值稅、消費稅(國家規(guī)定不予退(免)稅的貨物除外)。進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。 把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的,生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費稅,由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。第二章 注銷出口貨物退(免)稅認定的辦理一、應(yīng)注銷出口貨物退(免)稅認定的企業(yè)1.發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷的對外貿(mào)易經(jīng)營者;2.經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準取消備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者;二、注銷出口貨物退(免)稅認定的時間對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及經(jīng)批準取消備案登記的,須在批準撤并之日起30日內(nèi),向區(qū)進出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退(免)稅認定。二、辦理變更出口貨物退(免)稅認定時,應(yīng)提供與變更事項相關(guān)的證明文書及下列資料1.對外貿(mào)易經(jīng)營者變更出口貨物退(免)稅認定申請表(一式二份,申請變更退稅專用帳戶的,應(yīng)在申請表企業(yè)意見欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請辦理變更退稅專用帳戶后,請將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣);2.原出口貨物退(免)稅認定表;3.出口退(免)稅清算表格(退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供)三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營者,如超出原核準經(jīng)營范圍內(nèi)從事進出口經(jīng)營活動,或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)向區(qū)進出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》,填寫《出口貨物退(免)稅認定表》,并按第二點要求辦理。 辦理出口貨物退(免)稅認定一、按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》規(guī)定,辦理備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者,應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi),持下列資料,到區(qū)進出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退(免)稅認定: 第三章:外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識第一節(jié):外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本政策第二節(jié):外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅計算第三節(jié):外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報第四節(jié):外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅財務(wù)核算※※第一章:出口貨物退(免)稅認定出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料 20041116 錄 第四章:出口退(免)稅有關(guān)單證的辦理第一節(jié):《出口商品退運已補稅證明》的辦理第二節(jié):《補辦出口報關(guān)單證明》的辦理第三節(jié):《補辦外匯核銷單證明》的辦理第四節(jié):《來料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理第五節(jié):《代理出口貨物證明》的辦理※第五章:出口退稅違章處理第一章第一節(jié)三、出口企業(yè)遺失《出口貨物退(免)稅認定表》的,在市級以上報刊刊登作廢聲明后,向區(qū)進出口稅收管理分局提供書面報告和填報新的《出口貨物退(免)稅認定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。 變更出口貨物退(免)稅認定的辦理一、對外貿(mào)易經(jīng)營者《出口貨物退(免)稅認定表》上填寫的任何事項發(fā)生變化的,應(yīng)自變化之日起30日內(nèi),到區(qū)進出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退(免)稅認定手續(xù)。2.2.3.進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)(即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠)進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)(即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境,而是通過向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊手續(xù),將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。這一方式適用于退稅率低且耗用國內(nèi)貨物少的企業(yè)。(四)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物,應(yīng)繳納增值稅和消費稅。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)綜合科申請辦理中國電子口岸,領(lǐng)取表格,按技監(jiān)局-工商局-國稅局-經(jīng)貿(mào)局-外管局-海關(guān)的順序,向各部門申請資格。 增值稅小規(guī)模納稅人在未發(fā)生任何進出口業(yè)務(wù)時,不需要辦理任何的退(免)稅申報手續(xù)。 申報順序(1)企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后,將當月發(fā)生的進出口單證,錄入免抵退稅申報系統(tǒng),生成預(yù)申報電子文件,采用網(wǎng)上申報或上門申報方式,在每月10日前向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報。(4)在每月15日前,將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統(tǒng),生成有關(guān)申報表格和正式申報電子數(shù)據(jù),并提供出口退稅憑證(出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單),向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報。“抵”稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。(二)屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。3.凡同時符合下列條件的,主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認定為集團成員,集團公司(或總廠,下同)收購成員企業(yè)(或分廠,下同)生產(chǎn)的產(chǎn)品,可視同自產(chǎn)產(chǎn)品:(1)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè),或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè);(2)集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度;(3)集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。例:某外商投資企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)申報操作企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后,將當月發(fā)生的進出口單證,錄入免抵退稅申報系統(tǒng),生成預(yù)申報電子文檔,采用網(wǎng)上申報或上門申報方式,在每月110日,向區(qū)進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報。六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時,應(yīng)提供下列資料:1.《增值稅納稅申報表》(一式三份)及其規(guī)定的附表;2.《免、抵稅申報附表》;3.退稅部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;1.外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用);2.企業(yè)簽章的出口發(fā)票;3.加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);4.代理進口貨物證明;5.代理出口貨物證明。 對當月申報為“單證齊全”的出口貨物中,“三單”(收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單)齊全的,將“三單”裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。 當月申報中,企業(yè)對有黃色出口報關(guān)單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為“單證齊全”申報的,
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