稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃出口貨物免退稅會計-全文預(yù)覽
【正文】 口料件金額 ) (征稅率 — 退稅率 ) = (850 000500 000) (17％ 11％ )=21 000(元 )。 企業(yè)申請退稅的單證齊全 。 （ 150＋ 100＋ 200 ） =（ 元 /件 ） 本月小五金的應(yīng)退稅款＝ 300 15%＝ 8 748（ 元 ） （ 1）申報退稅時： 借：應(yīng)收出口退稅 8 748 貸：應(yīng)交稅費 ──應(yīng)交增值稅（出口退稅） 8 748 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣退稅稅額時： 300 （ 17%－ 15%）＝ 1 （元） 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 貸：應(yīng)交稅費 ──應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計處理 【 例 66】 某外貿(mào)出口企業(yè)以進料加工方式免稅進口化工原料一批 ， 該批原料的到岸價為 420 000元 ， 貨款及稅金均已通過銀行存款支付 。 6月 6日 ， 該公司購入小五金 100件 ， 不含稅單價 200元； 18日購入小五金 200件 ， 不含稅單價 180元； 26日公司出口銷售小五金 300件 。 作會計處理如下： 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計處理 1） 購進出口 A設(shè)備時： 借：應(yīng)交稅費 ──應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 190 000 材料采購 7 000 000 貸：銀行存款 8 190 000 2）購進商品入庫時： 借：庫存商品 7 000 000 貸：材料采購 7 000 000 3）出口 A設(shè)備 90臺時： 借：應(yīng)收賬款 9 000 000 貸：主營業(yè)務(wù)售收入 9 000 000 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計處理 4)支付運費時： 借：庫存商品 9 300 應(yīng)交稅費 ──應(yīng)交增值稅（進項稅額） 700 貸：銀行存款 10 000 5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 6 300 000 貸：庫存商品 6 300 000 6）計算不予退稅的稅額時： 不予抵扣或退稅的稅額＝ 90〔 （ 119＋ ） 247。 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計處理 【 例 64】 某外貿(mào)進出口公司當(dāng)期收購 A設(shè)備 100臺 ， 專用發(fā)票上價款 700萬元 ， 稅款 119萬元 ， 合計 819萬元 。 （ 1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =200 (17％ 一 l3％ )=8(萬元 ) （ 2） 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =100 l7％一 (68—8)一 5=17—60—5=一 48(萬元 ) （ 3）出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅額 =200 l3％ =26(萬元 ) （ 4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 =26萬元 （ 5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 26－ 26＝ 0（萬元） （ 6） 6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為 22萬元（ 4816）。上期末留抵稅款 5萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。 另外要注意的是，如果出口貨物使用到了免稅購進的材料，在計算出口退稅時還要特別作出調(diào)整處理。免是指外銷金額免稅；剔是應(yīng)從本期進項稅額中剔除的一塊，這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差；抵是本期進項稅額應(yīng)全部先用于頂?shù)謨?nèi)銷的銷項稅；退是指未抵完的進項稅再退。 第二節(jié) 出口貨物免退稅的確認(rèn)、計量與申報 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申請方式 ? 上門申報方式 ? 郵寄申報方式 ? 電子申報方式 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申請程序 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 一般貿(mào)易應(yīng)退增值稅的計算 ? 單票對應(yīng)法 單票對應(yīng)法退稅計算公式如下： 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 一般貿(mào)易應(yīng)退增值稅的計算 ? 加權(quán)平均法 加權(quán)平均法退稅計算公式如下： 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 兼營出口與內(nèi)銷貨物時應(yīng)退增值稅的計算 外貿(mào)企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷貨物 ， 且其出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的 ， 應(yīng)先計算內(nèi)銷貨物銷項稅額并扣除當(dāng)期進項稅額后 ， 再按下式計算出口貨物應(yīng)退稅額： 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 【 例 61】 某外貿(mào)公司本月庫存商品（輕工產(chǎn)品）明細(xì)賬反映貨物進銷存情況如下：期初結(jié)存 2 000公斤，金額 6 000元，本期購進 21 000公斤，金額63 300元，本期出口 10 000公斤；本期非銷售付出1 100公斤，金額 3 300元。 目前有 5%、 9%、 13%、 15%、 16%、17%等多檔。 (1+征收率 ) 應(yīng)退稅額 =計稅金額 退稅率 ? 取得
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