稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃出口貨物免退稅會(huì)計(jì)-全文預(yù)覽
【正文】 口料件金額 ) (征稅率 — 退稅率 ) = (850 000500 000) (17％ 11％ )=21 000(元 )。 企業(yè)申請(qǐng)退稅的單證齊全 。 （ 150＋ 100＋ 200 ） =（ 元 /件 ） 本月小五金的應(yīng)退稅款＝ 300 15%＝ 8 748（ 元 ） （ 1）申報(bào)退稅時(shí)： 借：應(yīng)收出口退稅 8 748 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（出口退稅） 8 748 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)不予抵扣退稅稅額時(shí)： 300 （ 17%－ 15%）＝ 1 （元） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 【 例 66】 某外貿(mào)出口企業(yè)以進(jìn)料加工方式免稅進(jìn)口化工原料一批 ， 該批原料的到岸價(jià)為 420 000元 ， 貨款及稅金均已通過(guò)銀行存款支付 。 6月 6日 ， 該公司購(gòu)入小五金 100件 ， 不含稅單價(jià) 200元； 18日購(gòu)入小五金 200件 ， 不含稅單價(jià) 180元； 26日公司出口銷售小五金 300件 。 作會(huì)計(jì)處理如下： 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 1） 購(gòu)進(jìn)出口 A設(shè)備時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 190 000 材料采購(gòu) 7 000 000 貸：銀行存款 8 190 000 2）購(gòu)進(jìn)商品入庫(kù)時(shí)： 借：庫(kù)存商品 7 000 000 貸：材料采購(gòu) 7 000 000 3）出口 A設(shè)備 90臺(tái)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 9 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)售收入 9 000 000 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 4)支付運(yùn)費(fèi)時(shí)： 借：庫(kù)存商品 9 300 應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 700 貸：銀行存款 10 000 5）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 300 000 貸：庫(kù)存商品 6 300 000 6）計(jì)算不予退稅的稅額時(shí)： 不予抵扣或退稅的稅額＝ 90〔 （ 119＋ ） 247。 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 【 例 64】 某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)期收購(gòu) A設(shè)備 100臺(tái) ， 專用發(fā)票上價(jià)款 700萬(wàn)元 ， 稅款 119萬(wàn)元 ， 合計(jì) 819萬(wàn)元 。 （ 1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =200 (17％ 一 l3％ )=8(萬(wàn)元 ) （ 2） 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =100 l7％一 (68—8)一 5=17—60—5=一 48(萬(wàn)元 ) （ 3）出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅額 =200 l3％ =26(萬(wàn)元 ) （ 4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 =26萬(wàn)元 （ 5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 26－ 26＝ 0（萬(wàn)元） （ 6） 6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為 22萬(wàn)元（ 4816）。上期末留抵稅款 5萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。 另外要注意的是，如果出口貨物使用到了免稅購(gòu)進(jìn)的材料，在計(jì)算出口退稅時(shí)還要特別作出調(diào)整處理。免是指外銷金額免稅；剔是應(yīng)從本期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除的一塊，這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差；抵是本期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全部先用于頂?shù)謨?nèi)銷的銷項(xiàng)稅；退是指未抵完的進(jìn)項(xiàng)稅再退。 第二節(jié) 出口貨物免退稅的確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào) ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申請(qǐng)方式 ? 上門申報(bào)方式 ? 郵寄申報(bào)方式 ? 電子申報(bào)方式 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計(jì)算與申報(bào) ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申請(qǐng)程序 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計(jì)算與申報(bào) ? 一般貿(mào)易應(yīng)退增值稅的計(jì)算 ? 單票對(duì)應(yīng)法 單票對(duì)應(yīng)法退稅計(jì)算公式如下： 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計(jì)算與申報(bào) ? 一般貿(mào)易應(yīng)退增值稅的計(jì)算 ? 加權(quán)平均法 加權(quán)平均法退稅計(jì)算公式如下： 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計(jì)算與申報(bào) ? 兼營(yíng)出口與內(nèi)銷貨物時(shí)應(yīng)退增值稅的計(jì)算 外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷貨物 ， 且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的 ， 應(yīng)先計(jì)算內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后 ， 再按下式計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額： 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計(jì)算與申報(bào) 【 例 61】 某外貿(mào)公司本月庫(kù)存商品（輕工產(chǎn)品）明細(xì)賬反映貨物進(jìn)銷存情況如下：期初結(jié)存 2 000公斤，金額 6 000元，本期購(gòu)進(jìn) 21 000公斤，金額63 300元，本期出口 10 000公斤；本期非銷售付出1 100公斤，金額 3 300元。 目前有 5%、 9%、 13%、 15%、 16%、17%等多檔。 (1+征收率 ) 應(yīng)退稅額 =計(jì)稅金額 退稅率 ? 取得
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