稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃出口貨物免退稅會(huì)計(jì)-資料下載頁(yè)
2024-08-29 17:02本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】出口貨物免退稅概述。費(fèi)稅能夠做到徹底退稅。1100公斤，金額3300元。未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為。外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人貨物出口應(yīng)退增值。取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物出口。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品。出口貨物發(fā)生退關(guān)、國(guó)外退貨的稅務(wù)處理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退增值稅的確認(rèn)、計(jì)量。如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，則說(shuō)明要繳。納增值稅；如果為負(fù)數(shù)，則允許退稅。材料，在計(jì)算出口退稅時(shí)還要特別作出調(diào)整處理。貨物的征收率為17％，退稅率為13％。上月末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)。銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。
【正文】 =0（元） 當(dāng)期期末留抵稅額 =（ 80 00013 860） 34 000=32 140（元） ∵ 當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額 ∴ 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 =32 140（元） 當(dāng)期免抵稅額 =103 95032 140=71 810（元） 作會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）貨物出口時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 ──N客戶(hù) 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ──出口（ A產(chǎn)品） 693 000 預(yù)提費(fèi)用 ──出口從屬費(fèi)用 7 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ──出口退稅差額（ A產(chǎn)品） 13 860 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13 860 （ 2）內(nèi)銷(xiāo)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ─內(nèi)銷(xiāo)（甲產(chǎn)品） 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000 （ 3）申報(bào)出口免抵退稅時(shí)： 借：應(yīng)收出口退稅 32 140 應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 71 810 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（出口退稅） 103950 3 .如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額 =0 【 例 611】 承 【 例 610】 ，假設(shè)當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 180 000元，其他條件不變。 出口免、低、退稅的計(jì)算如下： 當(dāng)期免抵退稅不得免繳和抵扣稅額 =99 000 7（ 17%15%） =13 860（元） 當(dāng)期期末留抵稅額 =（ 180 00013 860） 34 000=132 140（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =0（元） 當(dāng)期免抵退稅額 =99 000 7 15% =103 950（元） ∵ 當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額 ∴ 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 = 103 950 （元） 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額 =0（元） 作會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）貨物出口時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 ──N客戶(hù) 700 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ──出口（ A產(chǎn)品） 693 000 預(yù)提費(fèi)用 ──出口從屬費(fèi)用 7 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ─出口退稅差額（ A產(chǎn)品） 13860 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13 860 （ 2）內(nèi)銷(xiāo)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ─內(nèi)銷(xiāo)（甲產(chǎn)品） 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34 000 （ 3）申報(bào)出口免抵退稅時(shí)： 借：應(yīng)收出口退稅 103 950 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（出口退稅） 103950 三、出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 ? 生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售時(shí) ， 反映應(yīng)繳消費(fèi)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交消費(fèi)稅 ? 自營(yíng)出口的外貿(mào)企業(yè) ? 申請(qǐng)退稅時(shí)。 借：應(yīng)收出口退稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 實(shí)際收到退款時(shí)。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 出口后，若發(fā)生退關(guān)或退貨 ? 記錄應(yīng)補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅稅款時(shí)： 借：應(yīng)收出口退稅（用紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（用紅字） ? 實(shí)際補(bǔ)繳退稅款時(shí)。 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 四 、 出口貨物退貨 、 退關(guān)的會(huì)計(jì)處理 【 例 613】 某生產(chǎn)型自營(yíng)出口企業(yè) 10月份發(fā)生一筆折合人民幣 200萬(wàn)元 、 涉及退稅額 ，企業(yè)按照稅務(wù)部門(mén)的要求補(bǔ)繳了 退稅 。 貨物從海關(guān)提回來(lái) ， 其成本為 140萬(wàn)元 ， 同時(shí)發(fā)生運(yùn)輸及相關(guān)代理服務(wù)等雜費(fèi) 。 有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理 出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。因此，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳已經(jīng)退回的增值稅款： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) 125 000 貸：銀行存款 125 000 貨物從海關(guān)提回時(shí)， 借：產(chǎn)成品 1 400 000 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 400 000 發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用記入， 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 22 000 貸：銀行存款 22 000 沖減原來(lái)已計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 貸：應(yīng)收賬款等 2 000 000 本章結(jié)束
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