稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃出口貨物免退稅會計-資料下載頁
2025-08-20 17:02本頁面
【導(dǎo)讀】出口貨物免退稅概述。費稅能夠做到徹底退稅。1100公斤，金額3300元。未抵扣完的進(jìn)項稅額為。外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人貨物出口應(yīng)退增值。取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的貨物出口。實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品。出口貨物發(fā)生退關(guān)、國外退貨的稅務(wù)處理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退增值稅的確認(rèn)、計量。如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，則說明要繳。納增值稅；如果為負(fù)數(shù)，則允許退稅。材料，在計算出口退稅時還要特別作出調(diào)整處理。貨物的征收率為17％，退稅率為13％。上月末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷。銷售額折合人民幣200萬元。
【正文】 =0（元） 當(dāng)期期末留抵稅額 =（ 80 00013 860） 34 000=32 140（元） ∵ 當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額 ∴ 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額 =32 140（元） 當(dāng)期免抵稅額 =103 95032 140=71 810（元） 作會計分錄如下： （ 1）貨物出口時： 借：應(yīng)收賬款 ──N客戶 700 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ──出口（ A產(chǎn)品） 693 000 預(yù)提費用 ──出口從屬費用 7 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 ──出口退稅差額（ A產(chǎn)品） 13 860 貸：應(yīng)交稅費 ──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 13 860 （ 2）內(nèi)銷時： 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ─內(nèi)銷（甲產(chǎn)品） 200 000 應(yīng)交稅費 ─應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 （ 3）申報出口免抵退稅時： 借：應(yīng)收出口退稅 32 140 應(yīng)交稅費 ─應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 71 810 貸：應(yīng)交稅費 ─應(yīng)交增值稅（出口退稅） 103950 3 .如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額 =0 【 例 611】 承 【 例 610】 ，假設(shè)當(dāng)期取得進(jìn)項稅額合計 180 000元，其他條件不變。 出口免、低、退稅的計算如下： 當(dāng)期免抵退稅不得免繳和抵扣稅額 =99 000 7（ 17%15%） =13 860（元） 當(dāng)期期末留抵稅額 =（ 180 00013 860） 34 000=132 140（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =0（元） 當(dāng)期免抵退稅額 =99 000 7 15% =103 950（元） ∵ 當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額 ∴ 當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 = 103 950 （元） 當(dāng)期應(yīng)免抵稅額 =0（元） 作會計分錄如下： （ 1）貨物出口時： 借：應(yīng)收賬款 ──N客戶 700 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ──出口（ A產(chǎn)品） 693 000 預(yù)提費用 ──出口從屬費用 7 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 ─出口退稅差額（ A產(chǎn)品） 13860 貸：應(yīng)交稅費 ─應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 13 860 （ 2）內(nèi)銷時： 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ─內(nèi)銷（甲產(chǎn)品） 200 000 應(yīng)交稅費 ─應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 000 （ 3）申報出口免抵退稅時： 借：應(yīng)收出口退稅 103 950 貸：應(yīng)交稅費 ─應(yīng)交增值稅（出口退稅） 103950 三、出口貨物應(yīng)退消費稅的會計處理 ? 生產(chǎn)企業(yè)銷售時 ， 反映應(yīng)繳消費稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 ──應(yīng)交消費稅 ? 自營出口的外貿(mào)企業(yè) ? 申請退稅時。 借：應(yīng)收出口退稅 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ? 實際收到退款時。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅 出口后，若發(fā)生退關(guān)或退貨 ? 記錄應(yīng)補(bǔ)繳已退消費稅稅款時： 借：應(yīng)收出口退稅（用紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)成本（用紅字） ? 實際補(bǔ)繳退稅款時。 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計處理 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計處理 四 、 出口貨物退貨 、 退關(guān)的會計處理 【 例 613】 某生產(chǎn)型自營出口企業(yè) 10月份發(fā)生一筆折合人民幣 200萬元 、 涉及退稅額 ，企業(yè)按照稅務(wù)部門的要求補(bǔ)繳了 退稅 。 貨物從海關(guān)提回來 ， 其成本為 140萬元 ， 同時發(fā)生運輸及相關(guān)代理服務(wù)等雜費 。 有關(guān)會計處理如下： 第三節(jié) 出口貨物免退稅的會計處理 出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)依法補(bǔ)繳已退稅款。因此，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳已經(jīng)退回的增值稅款： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) 125 000 貸：銀行存款 125 000 貨物從海關(guān)提回時， 借：產(chǎn)成品 1 400 000 貸： 主營業(yè)務(wù)成本 1 400 000 發(fā)生的有關(guān)費用記入， 借：銷售費用 22 000 貸：銀行存款 22 000 沖減原來已計的產(chǎn)品銷售收入， 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 貸：應(yīng)收賬款等 2 000 000 本章結(jié)束
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1