稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃第二章-資料下載頁
2025-01-07 16:37本頁面
【正文】 第四種方案 ， 并假定該消費(fèi)者選擇在第 9天付款 ， 則消費(fèi)者享受的現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除 ， 該百貨公司應(yīng)納增值稅額與第三種方案的計(jì)算結(jié)果相同 ， 即為 。 返回 【 案例 9】 甲公司為增值稅一般納稅人 ， 外購原材料時(shí)有三種方案可供選擇： （ 稅率為 17%） 處購入 ， 則每噸的價(jià)格為 58500元 （ 含稅 ） ； ， 取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的征收率為 3%的專用發(fā)票 ， 含稅價(jià)格為 51500元； ， 取得普通發(fā)票 ， 金額 51500元 。 甲公司利用該批原材料生產(chǎn)產(chǎn)品后可取得不含稅銷售收入 80000元 （ 適用稅率 17%） 。 試從凈利潤(rùn)的角度做出甲公司應(yīng)從何處購貨的決策 。 （ 假設(shè)城建稅稅率 7%、 教育費(fèi)附加征收率 3%、 企業(yè)所得稅稅率 25%） 方案一：從一般納稅人處購得 凈利潤(rùn) =（ 銷售收入 采購成本 城建稅與教育費(fèi)附加 ） *（ 125%） =[8000050000（ 80000*17%50000*17%） *10%]*（ 125%） =（ 元 ） 方案二：從小規(guī)模納稅人處購得 ， 取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票 凈利潤(rùn) =（ 銷售收入 采購成本 城建稅與教育費(fèi)附加 ） *（ 125%） =[8000050000（ 80000*17%50000*3%） *10%]*（ 125%） =（ 元 ） 方案二：從小規(guī)模納稅人處購得 ， 取得普通發(fā)票 凈利潤(rùn) =（ 銷售收入 采購成本 城建稅與教育費(fèi)附加 ） *（ 125%） =（ 800005150080000*17%*10%） *（ 125%） =20355（ 元 ） 價(jià)格折讓臨界點(diǎn) 一般納稅人的抵扣率 小規(guī)模納稅人的抵扣率 價(jià)格折讓臨界點(diǎn) 17% 3% % 17% 0 % 13% 3% % 13% 0 % 注：價(jià)格折讓臨界點(diǎn)是按含稅價(jià)計(jì)算的。 返回 【 案例 10】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人 。 2022年銷售收入 3000萬元 ， 運(yùn)費(fèi)收入 ， 其產(chǎn)品適用增值稅稅率為 17％ ， 汽車零配件 、 汽油等進(jìn)項(xiàng)稅額為 5萬元 。 方案二：成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司 ， 運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票直接開給買方 。 應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1755000 3％ ＝ 52650（ 元 ） 方案三：成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司 ， 運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給賣方 。 賣方企業(yè)的運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝ 1755000247。 （ 1＋ 17％ ） 17％ － 1755000 7％ ＝ 255000－ 122850＝ 132150（ 元 ） 運(yùn)輸公司應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1755000 3％ ＝ 52650（ 元 ） 。 運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅 、 營業(yè)稅合計(jì)＝ 132150＋ 52650＝ 184800（ 元 ） 方案一：不成立運(yùn)輸公司 。 應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝ 1755000247。 （ 1＋ 17％ ） 17％ － 50000＝ 205000（ 元 ） 返回 【 案例 11】 某中外合資企業(yè)以采購國內(nèi)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品全部用于出口 ， 出口退稅率為 15%。 2022年出口產(chǎn)品的價(jià)格為 100萬元 ， 當(dāng)年可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 10萬元 ， 增值稅稅率為 17%， 無上期留抵稅額 。 方案一：自營出口 ， 按照 “ 免 、 抵 、 退 ” 辦法計(jì)算 可獲出口退稅額 =8（ 萬元 ） 方案二：出售給外貿(mào)企業(yè)出口 （ 合資企業(yè)先以 100萬元的價(jià)格出售給外貿(mào)企業(yè) ， 外貿(mào)企業(yè)再以相同價(jià)格出售 ） 合資企業(yè)應(yīng)納增值稅額 =100247。 （ 1+17%） 17% 10=（ 萬元 ） 外貿(mào)企業(yè)可獲退稅額 =100247。 （ 1+17%） 15%=（ 萬元 ） 兩企業(yè)合計(jì)獲得退稅 （ － ） 萬元 返回
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