【正文】 ；剔是應(yīng)從本期進(jìn)項稅額中剔除的一塊，這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差；抵是本期進(jìn)項稅額應(yīng)全部先用于頂?shù)謨?nèi)銷的銷項稅；退是指未抵完的進(jìn)項稅再退。該貨物的出口退稅率為 15%，則該企業(yè)出口貨物的退稅額為： 出口貨物的加權(quán)平均進(jìn)價＝ ＝ （元 /公斤） 應(yīng)退稅額＝ 10 000 15%＝ 4 515（ 元） 結(jié)轉(zhuǎn)下期的進(jìn)項稅額 =5 0004 515=485（元） 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算 ? 作價加工復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算 ? 進(jìn)料委托加工復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人貨物出口應(yīng)退增值稅的計算 ? 取得普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的貨物出口應(yīng)退稅的計算 計稅金額＝普通發(fā)票所列（含增值稅）銷售金額 247。 第二節(jié) 出口貨物免退稅的確認(rèn)、計量與申報 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申請方式 ? 上門申報方式 ? 郵寄申報方式 ? 電子申報方式 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申請程序 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 一般貿(mào)易應(yīng)退增值稅的計算 ? 單票對應(yīng)法 單票對應(yīng)法退稅計算公式如下： 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 一般貿(mào)易應(yīng)退增值稅的計算 ? 加權(quán)平均法 加權(quán)平均法退稅計算公式如下： 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 兼營出口與內(nèi)銷貨物時應(yīng)退增值稅的計算 外貿(mào)企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷貨物 ， 且其出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的 ， 應(yīng)先計算內(nèi)銷貨物銷項稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額后 ， 再按下式計算出口貨物應(yīng)退稅額： 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 【 例 61】 某外貿(mào)公司本月庫存商品（輕工產(chǎn)品）明細(xì)賬反映貨物進(jìn)銷存情況如下：期初結(jié)存 2 000公斤，金額 6 000元，本期購進(jìn) 21 000公斤，金額63 300元，本期出口 10 000公斤；本期非銷售付出1 100公斤，金額 3 300元。第六章 出口貨物免退稅會計 ? 出口貨物免退稅概述 ? 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 出口貨物免退稅的會計處理 第一節(jié) 出口貨物免退稅概述 ? 出口貨物免退稅的原則和范圍 ? 出口貨物免退稅的辦法 . （ 1）先征后退”辦法 （ 2）“免、抵、退”稅辦法 （ 3）“免稅采購”辦法 （ 1）免稅 （ 2）免退稅 第一節(jié) 出口貨物免退稅概述 ? 出口貨物的退稅率 出口貨物應(yīng)退消費稅的退稅率（或單位稅額）與其征稅率相同，即出口貨物的消費稅能夠做到徹底退稅。 目前有 5%、 9%、 13%、 15%、 16%、17%等多檔。未抵扣完的進(jìn)項稅額為5 000元。 (1+征收率 ) 應(yīng)退稅額 =計稅金額 退稅率 ? 取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的貨物出口應(yīng)退稅的計算 應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額 退稅率 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品 ? 實行從價定率計稅辦法的應(yīng)稅消費品 應(yīng)退稅額＝出口貨物的工廠銷售額 消費稅稅率 ? 實行從量定額計稅辦法的應(yīng)稅消費品 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量 單位稅額 ? 實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量 單位稅額 +出口貨物的工廠銷售額 消費稅稅率 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)退消費稅的計算 ? 出口貨物發(fā)生退關(guān) 、 國外退貨的稅務(wù)處理 ? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅的申報 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品 ? 實行從價定率計稅辦法的應(yīng)稅消費品 應(yīng)退稅額＝出口貨物的工廠銷售額 消費稅稅率 ? 實行從量定額計稅辦法的應(yīng)稅消費品 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量 單位稅額 ? 實行復(fù)合計稅辦法的應(yīng)稅消費品 應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量 單位稅額 +出口貨物的工廠銷售額 消費稅稅率 第二節(jié) 出口貨物免退稅的計算與申報 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退增值稅的確認(rèn) 、 計量與與申報 FOB價格的確定 、 抵 、 退稅的計算方法 “免、抵、退 ” 稅的計算方法可總結(jié)為： “ 免、剔、抵、退 ” 。通過免、抵、退就可以計算出本期應(yīng)納稅額。在確定應(yīng)退稅額時，將 “ 當(dāng)期出口貨物的離岸價 匯率 退稅率 ” 與 “ 當(dāng)期應(yīng)納稅額（負(fù)數(shù)）的絕對值 ” 進(jìn)行比較，其中數(shù)額小的即為應(yīng)退稅金額。 具體計算方法與計算公式 （ 1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算： 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵進(jìn)項稅額 ＝內(nèi)銷銷項－（內(nèi)銷進(jìn)項＋外銷進(jìn)項－不得免抵）－上期留抵進(jìn)項 ＝內(nèi)銷應(yīng)交稅額－外銷應(yīng)退（ 第二個公式 ） 如果上式 0表示當(dāng)期應(yīng)納稅額 如果上式 0表示當(dāng)期應(yīng)退的稅額（其中包括部分退稅和全部退稅） ● 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌 價 （出口貨物征收率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 （第一個公式） ●免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格 （出口貨物征收率－出口貨物退稅率） ●免抵退稅額＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額（ 第三個公式） ●免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格 出口貨物退稅率 ? 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算（ 第四個公式） （ 1）如當(dāng)期期末留抵稅額 ≤ 當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額