【正文】 件及復(fù)印件）； 7．增值稅一般納稅人資格證書(shū)或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；8．廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書(shū)（一式二份）。 第一節(jié)：辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定第二節(jié)：變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理第三節(jié)：注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理※第二章：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí)第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本知識(shí)第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅政策及申報(bào)操作第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅財(cái)務(wù)處理第四節(jié)：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理※ 　 目 出口貨物退（免）稅認(rèn)定二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》之日起30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：1．出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）；2．外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)（原件及復(fù)印件）；3．國(guó)稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；4．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；5．自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（原件及復(fù)印件）；6．出口企業(yè)退稅賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行證明（原件及復(fù)印件）； 7．增值稅一般納稅人資格證書(shū)或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；8．廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書(shū)（一式二份）。第三節(jié)第一節(jié)該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格。3．一般貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料無(wú)特別要求，及國(guó)內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料有特別要求，或國(guó)內(nèi)材料達(dá)不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國(guó)內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。稅收政策適用免稅，但耗用國(guó)內(nèi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。3．增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實(shí)行免抵退稅辦法。（二）辦理中國(guó)電子口岸國(guó)稅資格。三、未發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，企業(yè)如何申報(bào)（一）申報(bào)方式可采用郵寄申報(bào)，具體是：企業(yè)在每月1—15日（以郵戳為準(zhǔn)），將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報(bào)表》（一式一份），郵寄到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局。（3）在每月10日前到主管?chē)?guó)稅分局辦理增值稅納稅申報(bào)。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報(bào)操作一、“免、抵、退”稅的概念“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。二、出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)條件獨(dú)立核算；增值稅一般納稅人；具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商2．生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人應(yīng)事前確定采用何種折合方法，確定后一年內(nèi)不得變更。1．不得免征和抵扣稅額抵減額=600000060 %(17%—13%) =1192320元2．不得免征和抵扣稅額=7000000(17%—13%)—1192320=11260803．應(yīng)納稅額=500000017%（34000001126080）=1423192元4．免抵退稅額抵減額=600000060%13%=3875040元5．免抵退稅額=600000013%3875040 =2583360元6．應(yīng)退稅額=1423192元7．免抵稅額=2583360—1423192=1160168元（二）記載當(dāng)月正式申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤(pán)：（三）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊(cè)的退稅憑證。（4）《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》接單號(hào)的編寫(xiě)方法如下：先編“三單”齊的憑證封面的接單號(hào)，再編裝釘出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的憑證封面的接單號(hào)、接著編裝釘收匯核銷(xiāo)單的憑證封面的接單號(hào)，最后編裝釘遠(yuǎn)期收匯證明的憑證封面的接單號(hào)。對(duì)出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提出書(shū)面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單：（1）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿(mǎn)一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單）；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。2．新成立的內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷(xiāo)銷(xiāo)售額占其全部銷(xiāo)售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記備案開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，建立《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，在免抵退稅申報(bào)（即每月的115日、節(jié)假日順延）的同時(shí)，持下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理：1.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》原件及復(fù)印件；3.《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及其“企業(yè)加工合同備案申請(qǐng)表”復(fù)印件；；。（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同延期核銷(xiāo)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》執(zhí)行完畢，應(yīng)及時(shí)向海關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)核銷(xiāo)手續(xù)，如海關(guān)未能及時(shí)核銷(xiāo)的，企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)的同時(shí)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同延期核銷(xiāo)申請(qǐng)表》，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同延期核銷(xiāo)申請(qǐng)。其借方反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的應(yīng)退稅款。二、會(huì)計(jì)核算分錄1．對(duì)企業(yè)已開(kāi)具出口發(fā)票，但未向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出倉(cāng)單和出口發(fā)票復(fù)印件記：借：發(fā)出商品——待出口貨物貸：產(chǎn)成品2．已向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出口發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)原件、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，按出口貨物離境價(jià)記：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）——出口銷(xiāo)售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)生產(chǎn)企業(yè)以到岸價(jià)結(jié)算的則：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）——出口銷(xiāo)售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（離境價(jià)部份）貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或銷(xiāo)售費(fèi)用）——運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等對(duì)不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時(shí)記：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷(xiāo)售成本）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3．本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷(xiāo)售收入：借：應(yīng)收帳款（或銀行存款） 外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理一、享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的范圍及條件（一）二、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理（一）凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同在第一次購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，持下列資料到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理登記備案手續(xù)：1．《外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格備案說(shuō)明書(shū)》；2．《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)登記手冊(cè)，一式兩份）；3．企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；4．國(guó)稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；5．出口退稅登記證復(fù)印件；6．中華人民共和國(guó)外商（臺(tái)港澳僑）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件；7．企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；8．國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同原件及復(fù)印件；9．實(shí)收資本總帳原件及復(fù)印件； 10．固定資產(chǎn)（在建工程）明細(xì)帳原件及復(fù)印件；11．《外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備清單（國(guó)產(chǎn)和征稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件；12．《外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備清單（免稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件；13．投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；14．投資方貨幣投資原始憑證原件及復(fù)印件；15．驗(yàn)資報(bào)告或復(fù)印件。（三）8．外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備清單（國(guó)產(chǎn)和征稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件；9．《外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備清單（免稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件；10．固定資產(chǎn)（在建工程）明細(xì)帳原件及復(fù)印件。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下公式計(jì)算補(bǔ)征其已退稅款：應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額設(shè)備折余價(jià)值247。第一節(jié)外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口是外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)或商業(yè)流通企業(yè)收購(gòu)貨物后，報(bào)關(guān)出口的一種經(jīng)營(yíng)方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報(bào)。出口國(guó)家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅，按規(guī)定免征增值稅。 必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購(gòu)的特殊因素，特準(zhǔn)予憑普通發(fā)票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。（二） 貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件（或國(guó)內(nèi)采購(gòu)的原材料）委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算。①加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書(shū)；②進(jìn)料加工合同；③進(jìn)料加工基本情況表；④進(jìn)口料件、出口產(chǎn)品申請(qǐng)備案清單。（4）經(jīng)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審批出具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》后，外貿(mào)企業(yè)持《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》向征稅分局辦理免稅申報(bào)。合同核銷(xiāo)時(shí)，海關(guān)對(duì)剩余邊角料補(bǔ)征的增值稅應(yīng)于發(fā)生當(dāng)月的作價(jià)銷(xiāo)售不計(jì)征入庫(kù)的稅額中扣減，同時(shí)調(diào)增當(dāng)月的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入。（6）外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，在增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)錄入開(kāi)票數(shù)據(jù)時(shí)，選擇“銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票管理——防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票管理”把該部份發(fā)票的屬性設(shè)為“免稅”。二．應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算1． 出口屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)供貨企業(yè)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)算。 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月出口貨物情況，于每月10日前，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股填報(bào)《外工貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)附表》，未有發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)也應(yīng)填報(bào)。2．網(wǎng)上預(yù)申報(bào)采用網(wǎng)上預(yù)申報(bào)方法的外貿(mào)企業(yè)，生成預(yù)申報(bào)文件，上網(wǎng)登錄順德國(guó)稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。退稅憑證的裝訂要求：（1）對(duì)當(dāng)月申報(bào)退稅的出口貨物中，全部退稅憑證齊全的，裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。企業(yè)逾期申報(bào)的不予受理。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單：1．納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；2．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；4．辦理出口退（免）稅登記不滿(mǎn)一年的；（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單）5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；企業(yè)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的抵扣聯(lián)，應(yīng)按規(guī)定加裝封面；用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)，不需裝訂也不需加裝封面。對(duì)認(rèn)證不符或密文有誤的抵扣聯(lián)，征收分局按規(guī)定轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，抵扣聯(lián)不退回給企業(yè)。防偽稅控專(zhuān)用發(fā)票管理，按左下角“發(fā)票瀏覽”按鈕，按“查詢(xún)”按鈕，選擇“全部”，則出現(xiàn)當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)的發(fā)票清單，選擇屬于出口退稅的抵扣聯(lián)(按CTRL+點(diǎn)擊)，選擇完畢后點(diǎn)擊“分類(lèi)”按鈕，選擇“將當(dāng)前發(fā)票設(shè)