【正文】 生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅 款，應補稅額 =退運貨物出口離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。4.《出口貨物退運已辦結稅務證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應 由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：（1）《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。2.《補辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補 辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。 生產(chǎn)企業(yè)應于復出口貨物全部報關出口，并取得《海關進料加工手冊結案通知書》，持《進料加工登記手冊》及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關 登記手冊核銷申請表》于次月底前到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。2.《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》的出具開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，退稅部門 按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時申請辦理有 關證明。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。對于按會計制度規(guī)定允 許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進行調(diào)整。（六）申報數(shù)據(jù)的調(diào)整對前期申報錯誤的，當期可進行調(diào)整。6.“與增值稅納稅申報表差額”為退稅部門審核確認的“累計”申報數(shù)減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)的差額，企業(yè)應做相 應賬務調(diào)整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調(diào)整。（五）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申 報明細表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致； 2.“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報；3.“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；4.“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民 幣銷售額與退稅率的乘積計算填報。，當期收集齊全的，應在當期免、抵、退稅申報時一并申報參與免、抵、退稅的計算，可單獨填報《生產(chǎn)企 業(yè)出口貨物免、抵、退申報明細表》，在“單證不齊標志”欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報序號?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“累計申報數(shù)”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數(shù)不一致，企業(yè)應在下期增值稅納稅申報時根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增 值稅納稅申報表》有關數(shù)據(jù)進行調(diào)整。3.“上期留抵稅額”按照上月《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。（三）《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求1.“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當期報關出口并在財務上做銷售的全部（包 括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應與當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》中的當期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；2.“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算 填報，有進料加工業(yè)務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷 售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期； “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“購進法”計算，其金額為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積。未預審或預審有誤未作調(diào)整而進行“免、抵、退”稅申報的，對上報的退稅單證 作退單處理。對當期既無出口業(yè)務又未收齊單證的，也必 須進行“免、抵、退”稅申報，即零申報。分包生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理“免、抵、退”稅時，除提供上述憑證資料外，還應提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）。（二）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，向退稅部門申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，還應提供下列憑證資料：《中標證明通知書》； (正本)； （協(xié)議）； ； ； 。六、辦理“免、抵、退”稅申報所需的資料 為方便企業(yè)，減少重復上報資料，根據(jù)“免、抵、退”網(wǎng)上申報，數(shù)據(jù)實行計算機核對，資料信息共享的特點，我局簡化和調(diào)整了企業(yè)的 上報資料，除按以上要求進行網(wǎng)上數(shù)據(jù)上報外，在進行“免、抵、退”稅單證正式申報時還應提供下列資料。應退稅額須全額轉入“應收出口退 稅”賬戶核算。（十）生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報后，應根據(jù)稅務機關的審批反饋情況，做好“應收出口退稅”賬務的調(diào)整工作。（八）進出口部門在單證審核過程中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)上報的退稅單證因不符要求而撤單的，以及數(shù)據(jù)不正確等情況的，生產(chǎn)企業(yè)應重新生 成明細申報數(shù)據(jù)和匯總申報數(shù)據(jù)通過Web進行正式申報數(shù)據(jù)的重新上報。（六）生產(chǎn)企業(yè)打印出相關“免、抵、退”稅申報報表。（四）生產(chǎn)企業(yè)將《增值稅納稅申報表》的相關數(shù)據(jù)錄入申報系統(tǒng)，在免抵退匯總表數(shù)據(jù)錄入模塊中自動生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》，并生成匯總申報數(shù)據(jù)。（三）生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)預審后的反饋信息調(diào)整相關明細申報標識，并對數(shù)據(jù)進行一致性檢查后，重新生成明細申報數(shù)據(jù)。（二）生產(chǎn)企業(yè)在“免、抵、退”稅申報系統(tǒng)（）中錄入辦理“免、抵、退”稅申報所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細申報數(shù)據(jù)，在每月納稅申報期限內(nèi)（一般為每月 110日）通過Web方式進行網(wǎng)上預審（原則上要求出口企業(yè)都能通過網(wǎng)上預申報，對個別企業(yè)因各種原因不能通過Web申報的，可將數(shù)據(jù)生成到軟盤、U盤等儲存介質(zhì)中，在810日到我局辦稅大廳進出口窗口進行預審）。（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：應納稅額=（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價）247。但生產(chǎn)企業(yè)應當在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報“免、抵、退”稅，如仍未申報的，以 及生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，出口企業(yè)應視同內(nèi)銷貨 物計提銷項稅額；生產(chǎn)企業(yè)出口不予退免稅的貨物，應按規(guī)定計提銷項稅額。（五）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應及時回籠退稅單證，按規(guī)定的期限及時向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)。我省小型出口企業(yè)標準為上一的內(nèi)外銷之和在 200萬元（含）以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），如不實行按月計算“免、抵、退”有困難的，經(jīng)出口企業(yè)申請 ,如企業(yè)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，報經(jīng)我局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理“免、抵、退”稅的辦法。（四）對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)，除本條第二款、第三款規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起 12個月內(nèi)發(fā)生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應納稅額。2．當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額＜本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當期期末有留抵稅額：（1）如果當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期應免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額結轉下期的留抵稅額=0；（2）如果當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額當期應免抵稅額=0 結轉下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額當期應退稅額。（三）出口貨物不論以何種外幣結算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關賬冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務機關備案，一個內(nèi)不予調(diào)整。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（要求出口發(fā)票與出口報關單的成交方式、數(shù)量、金額相一致）；若以其他價格條件成交的，應扣除按會計 制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等（原則上以海關確定的離岸價格為準，部分海關未在出口報關單上直接注明離岸價的，可以用成交價格減運保費確定，一張報關單上如有兩 條以上記錄的，可按出口金額的比例 進行分攤計算確定）。三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時間、銷售收入和離岸價的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規(guī)定的入賬時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實 施細則》等有關規(guī)定進行處罰。“免、抵、退” 稅時，須按當月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額（在《生產(chǎn)企業(yè)出口